內(nèi)容摘要:財政部、國家稅務總局近期紛紛表態(tài),力爭年內(nèi)將營改增剩下的行業(yè)全部納入稅改范圍。
一封由超過9家建筑類央企聯(lián)署、就營改增稅負問題致國務院領導的建議書,近日引發(fā)廣泛關注,也讓原本可能于今年4月1日推出的房產(chǎn)建筑業(yè)營改增變得撲朔迷離。
一位接近稅務總局的稅務專家對記者表示,目前他已經(jīng)看到相關部門起草的政策文件討論稿,“有99%的可能,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和金融業(yè)將同時納入營改增范圍。原計劃可能4月1日發(fā)文,而現(xiàn)在也不好說了。”
據(jù)記者了解,業(yè)界普遍預期房地產(chǎn)、建筑業(yè)增值稅稅率為11%,這對于處于低景氣周期的兩個行業(yè)來說,壓力不小。
而一位大型房地產(chǎn)企業(yè)稅務負責人對營改增則持開放態(tài)度。他表示,在房地產(chǎn)利潤日漸微薄的今天,房企如果對于營改增認識不清、分析不透、操作不好,將可能導致企業(yè)稅負增加;而如果準備得當,操作有效,稅負還有可能下降。
方案呼之欲出
今年無疑是營改增的攻堅之年,財政部、國家稅務總局近期紛紛表態(tài),力爭年內(nèi)將營改增剩下的行業(yè)全部納入稅改范圍,這其中包括被業(yè)界稱為難度最大的房地產(chǎn)、建筑和金融保險三大行業(yè)。
此前,關于房產(chǎn)建筑業(yè)營改增的各種研討培訓持續(xù)升溫。2月4日,在普華永道舉行的“房地產(chǎn)行業(yè)營改增研討會”上,內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示,由于房地產(chǎn)與建筑業(yè)相關性高,為保證增值稅鏈條完整,兩行業(yè)今年可能同時進行營改增,政策出臺可能在3月份,實施時間可能在5月、6月、7月三個月之間。
上述參與稅改文件討論稿的稅務專家同樣表示,這項營改增原計劃可能是4月1日發(fā)文,但由于多家建筑類央企聯(lián)合向政府施壓,建議降低稅率穩(wěn)定企業(yè)稅負,現(xiàn)在具體推出時間已不好預測。而基本可以肯定的是,兩個行業(yè)將同時納入營改增范圍。
記者采訪獲悉,房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)營改增很可能采用11%的稅率。不過,記者向財政部稅政司求證上述消息時,相關官員未給出明確信息。他表示,相關工作正在按部里要求推進,到了合適的時點會對外發(fā)布。
目前,我國房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。對營改增后的影響,胡根榮認為,房地產(chǎn)行業(yè)整體比較冷,土地成本比較高,對行業(yè)稅負影響還需看抵扣成本,但目前有房地產(chǎn)企業(yè)已反映利潤空間將減少;建筑業(yè)一旦實行11%稅率,因為轉(zhuǎn)嫁空間有限,絕大多數(shù)建筑企業(yè)可能將大幅增加稅負。
中國指數(shù)研究院數(shù)據(jù)顯示,2014年全國商品房銷售面積12.1億平方米,同比下降7.6%,降幅較2014年1-11月收窄0.6個百分點,銷售額7.63萬億元,同比下降6.3%。
“考慮到目前行業(yè)仍處于困境,因此營改增的相關政策制定應同時考慮對于行業(yè)發(fā)展的影響,需要謹慎處理。”胡根榮說。
建筑業(yè)影響較大
在專業(yè)人士看來,即將到來的營改增沖擊最大的可能要屬利潤微薄的建筑行業(yè),而房地產(chǎn)業(yè)的回旋余地較大。
北京華興盛稅務師事務所副總經(jīng)理陳志堅表示,一般建筑企業(yè)到手的凈利潤只有3%,如果算凈現(xiàn)金流的利潤,可能只有1%左右。“建筑行業(yè)的周期長、賬期也長,稅改對企業(yè)的利潤和現(xiàn)金流構成較大壓力。”
陳志堅表示,現(xiàn)在很多房產(chǎn)、建筑業(yè)企業(yè)負責人主要關心的問題首先是稅負變化,其次是過渡政策,最后才是增值稅的稅務風險。
“建筑企業(yè)實行營改增最難辦的是無法獲取增值稅專用發(fā)票,建筑企業(yè)稅負增加后,只能將其轉(zhuǎn)移給開發(fā)商。”上述房地產(chǎn)企業(yè)稅務負責人稱。
胡根榮為記者舉例:一家特級建筑總承包企業(yè),其2012年已繳營業(yè)稅約為4億元。營改增后,由于不少支出(如水泥、石沙等原料)難以取得增值稅發(fā)票,則實際上繳納的增值稅可能將達到7.6億元,比起之前的營業(yè)稅幾近翻倍。
“房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間和回旋余地大,關注焦點更多的是多重稅負的問題,而不是增值稅稅率。房地產(chǎn)既要繳增值稅,又要繳土地增值稅,還有企業(yè)所得稅,將來還有房地產(chǎn)稅。”陳志堅說。
此外,多位業(yè)內(nèi)人士表示,在建項目、大額存量資產(chǎn)的過渡政策怎么設計,是財政給予補貼還是超額稅負返還,具體操作都是稅改難點。
胡根榮對此表示,已開工、已開盤等的存量資產(chǎn)項目,可能受營改增影響巨大。假設一個房地產(chǎn)項目已完工但銷售還未結束,若突然實行營改增,稅率從5%的營業(yè)稅增加到11%的增值稅,項目成本基本上均已發(fā)生,無法再行取得進項稅票抵扣,項目收入和利潤必然受到影響。
眾所周知,營改增作為稅制改革的“重頭戲”,不僅可以解決營業(yè)稅重復征稅的問題,更由于能促進企業(yè)經(jīng)營管理、產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整升級備受決策層重視。
陳志堅建議,企業(yè)不要按照原來的業(yè)務流程靜態(tài)地去計算稅務變化,那樣看稅負肯定是增加的,要看到企業(yè)通過流程改造,降低管理成本,增加進項抵扣的空間。
按照設計初衷,增值稅作為一種價外稅,稅負會沿著產(chǎn)業(yè)鏈條層層向下轉(zhuǎn)嫁,最終由消費者承擔。
上述房企人士表示,在房價高企、消費者對價格極度敏感的今天,一味轉(zhuǎn)嫁可能不是出路,企業(yè)必須加強內(nèi)部控制,提高產(chǎn)品性價比。“一旦營改增全面推行,操作特別規(guī)范、管控能力特別強、合作伙伴有規(guī)模有資質(zhì)的企業(yè)將能在這個過程中降低稅率從而降低成本,脫穎而出。不具備相關條件的企業(yè)稅負則可能增加。營改增或許將成為房企的一道分水嶺乃至生死線,行業(yè)將持續(xù)走向‘強者恒強’的局面。”