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兩部委就營(yíng)改增后酒店業(yè)稅收問(wèn)題答問(wèn)

2016-04-26 08:39 來(lái)源:財(cái)政部網(wǎng)站   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

近期,多媒體反映,“五一”假期期間,凱悅、洲際、萬(wàn)豪、希爾頓等國(guó)際酒店集團(tuán)紛紛以營(yíng)改增為名進(jìn)行“五一漲價(jià)”,引起輿論廣泛關(guān)注。據(jù)稱,上海希爾頓酒店員工還舉例說(shuō)明漲價(jià)的理由是營(yíng)改增,漲價(jià)的幅度是原房?jī)r(jià)的6.9%。就此問(wèn)題,記者走訪了財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司,兩司負(fù)責(zé)人回答了記者有關(guān)提問(wèn)。

一、營(yíng)改增后是不是意味著對(duì)酒店業(yè)在原征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上增加征收了一道增值稅?

答:全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,就是由征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅,而不是在原征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收一道增值稅。也就是說(shuō),酒店業(yè)的納稅人,在今年“五一”之前繳納的是營(yíng)業(yè)稅,從今年“五一”之后,將不再繳納營(yíng)業(yè)稅,改為繳納增值稅。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方式不同:營(yíng)業(yè)稅直接依據(jù)銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;而增值稅按銷售額乘以稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額后,還要扣減成本費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額,才是應(yīng)納稅額。并且,增值稅的計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額,而營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅銷售額為含稅銷售額。

二、與原先繳納營(yíng)業(yè)稅相比,酒店業(yè)改為繳納增值稅后,稅收負(fù)擔(dān)是增加了還是減少了?

答:我們作一個(gè)簡(jiǎn)單的比較。酒店業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí),納稅人無(wú)論其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小,都應(yīng)以其取得的全部收入(銷售額),包括房費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等,按照5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。改征增值稅后,酒店業(yè)的納稅人可以分為兩類:

第一類,年銷售額在500萬(wàn)元以下的酒店,將其歸為增值稅小規(guī)模納稅人。按政策規(guī)定,這部分納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅(即:銷售額×3%),與原先5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比,其稅收負(fù)擔(dān)直接下降約40%。

第二類,年銷售額在500萬(wàn)元以上的酒店,將其歸為增值稅一般納稅人。這部分納稅人適用6%的增值稅稅率,增值稅是價(jià)外征收而營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)征收的,因此,6%的增值稅稅率按營(yíng)業(yè)稅口徑返算,相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平。也就是說(shuō),營(yíng)改增后酒店業(yè)增值稅一般納稅人,即使沒(méi)有任何進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,稅負(fù)再多也只比營(yíng)業(yè)稅制度下增加0.66個(gè)百分點(diǎn)。而改革后,酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣,總體上看,納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一般都有不同程度的下降。

例如,某酒店為增值稅一般納稅人,當(dāng)月銷售收入(含稅)106萬(wàn)元,同期采購(gòu)設(shè)備、材料等成本支出11.7萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)稅制度下,納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為:106×5%=5.3萬(wàn)元;在增值稅制度下,納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為:106÷(1+6%)×6%-1.7=4.3萬(wàn)元。同樣的收入水平,改革后增值稅相比較營(yíng)業(yè)稅少負(fù)擔(dān)稅款1萬(wàn)元。

三、5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)在即,如何確保酒店業(yè)稅負(fù)只減不增?

答:在營(yíng)改增制度設(shè)計(jì)過(guò)程中,已充分考慮了酒店業(yè)特點(diǎn),只要把政策不折不扣落實(shí)好,一般來(lái)說(shuō),酒店企業(yè)稅負(fù)水平將會(huì)出現(xiàn)不同程度的下降。但由于酒店業(yè)業(yè)態(tài)多樣,包括住宿、餐飲、理發(fā)、健身、休閑等多種服務(wù),政策適用、稅收征管比較復(fù)雜,財(cái)稅部門將重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行納稅培訓(xùn)和政策輔導(dǎo),稅務(wù)部門將在增值稅發(fā)票的領(lǐng)取、開具以及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得等方面,做好納稅服務(wù)工作,幫助企業(yè)盡快適應(yīng)增值稅制度。

企業(yè)也要做好充分準(zhǔn)備,在規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特別是財(cái)務(wù)核算上及時(shí)調(diào)整,以迅速適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換。同時(shí),酒店業(yè)采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)種類也較多,既有服務(wù)又有貨物,貨物中還包括設(shè)備、房屋、農(nóng)產(chǎn)品等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理,充分取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)合理降低。

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