“營改增”后，電信業(yè)由按3%稅率繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，并實(shí)行6%和11%的差異化稅率。稅種和稅率的變化對處于電信行業(yè)鏈條不同環(huán)節(jié)的企業(yè)以及電信客戶，將產(chǎn)生不一樣的影響。

電信業(yè)“營改增”將于6月1日啟動，記者采訪的業(yè)內(nèi)人士和專家多數(shù)認(rèn)為，電信運(yùn)營商、增值服務(wù)商等不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)企業(yè)所受影響有差異。電信用戶中的一般納稅人屆時將受益于電信支出進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而降低稅收成本。

電信運(yùn)營商：稅負(fù)變化倒逼業(yè)務(wù)變革加速

“營改增”后，電信業(yè)由按3%稅率繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，并實(shí)行差異化稅率，即基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)分別按11%稅率和6%稅率繳納增值稅。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，“營改增”后，從事基礎(chǔ)電信服務(wù)的電信企業(yè)稅負(fù)會有所增加。中國移動、中國聯(lián)通、中國電信三大電信運(yùn)營公司也分別發(fā)布了有關(guān)“營改增”的公告，不約而同地指出，預(yù)計(jì)在短期內(nèi)，“營改增”將對公司經(jīng)營利潤造成負(fù)面影響。

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司深圳市分公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理室主任魯文麗告訴記者：“電信業(yè)‘營改增’是國家推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，有利于進(jìn)一步促進(jìn)電信行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。‘營改增’后公司成本費(fèi)用的下調(diào)幅度會低于當(dāng)期營業(yè)收入的下調(diào)幅度。以2013年數(shù)據(jù)靜態(tài)模擬測算，‘營改增’政策實(shí)施后公司的凈利潤有大幅下降。”

面對短期內(nèi)稅負(fù)上升可能對利潤帶來的影響，電信企業(yè)加快了業(yè)務(wù)調(diào)整的步伐。

差異化稅率為電信運(yùn)營商進(jìn)行業(yè)務(wù)變革提供了空間。中國電信股份有限公司深圳分公司有關(guān)人士表示，公司主要從兩個方面來解決：第一，銷項(xiàng)方面，大力發(fā)展增值電信服務(wù)，逐步提高增值業(yè)務(wù)收入占比，實(shí)現(xiàn)電信收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。同時對增值稅特有的視同銷售特點(diǎn)，改變目前的銷售策略，控制積分兌換實(shí)物行為，或改為積分兌換自有服務(wù)等；第二，進(jìn)項(xiàng)方面，對供應(yīng)商進(jìn)行梳理，在不影響業(yè)務(wù)合作前提下，原則上須選擇增值稅一般納稅人。在采購方式上，原來分散的采購改為集中采購，統(tǒng)一選定增值稅一般納稅人供應(yīng)商，開增值稅專用發(fā)票。從進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理上，公司要求經(jīng)辦人員獲取增值稅專用發(fā)票后盡快提交認(rèn)證，絕不允許出現(xiàn)逾期發(fā)票現(xiàn)象。

由于增值電信服務(wù)適用稅率為6%，企業(yè)將在增值業(yè)務(wù)上進(jìn)行創(chuàng)新。電信技術(shù)的變革非�？�，3G業(yè)務(wù)推出僅僅幾年后，就迎來了4G時代，未來的移動互聯(lián)網(wǎng)速度更快、應(yīng)用更廣泛、使用更普及。“互聯(lián)網(wǎng)流量經(jīng)營”和“服務(wù)內(nèi)容經(jīng)營”是經(jīng)營的重點(diǎn)，比如電信集團(tuán)層面成立的八大創(chuàng)新業(yè)務(wù)基地，如廣東的愛音樂基地、上海的視訊基地、福建廈門的動漫基地、江蘇無錫的物聯(lián)網(wǎng)基地等都是增值電信業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，且收入占比正大幅提升。

中國聯(lián)通集團(tuán)廣西分公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理?xiàng)钴娊榻B說，“營改增”將對公司業(yè)務(wù)發(fā)展模式、運(yùn)營模式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、關(guān)聯(lián)交易、組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。因此，公司需要進(jìn)行全主體、全業(yè)務(wù)、全流程、全系統(tǒng)的梳理和變革，最大程度上消除“營改增”給公司帶來的不利影響，并以此為契機(jī)進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。公司分別從基礎(chǔ)工作、收入、成本、經(jīng)營模式、合作商、供應(yīng)商等方面加強(qiáng)管理，使公司經(jīng)營管理順應(yīng)稅收政策調(diào)整。

楊軍介紹，目前，中國聯(lián)通已實(shí)行了企業(yè)大ERP管理，各業(yè)務(wù)各流程已在各系統(tǒng)中固化，集團(tuán)公司已根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)按照國家規(guī)定的稅率統(tǒng)一進(jìn)行劃分，并固化在收入系統(tǒng)，進(jìn)行價稅分離核算，確保6月1日“營改增”的收入及稅率的正確性。

中國移動通信集團(tuán)遼寧有限公司大連分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張金秋介紹，目前國內(nèi)三大電信運(yùn)營商正積極準(zhǔn)備迎接“營改增”到來。公司在財(cái)務(wù)部成立了“營改增”工作小組，就其未來行業(yè)影響進(jìn)行測算，并成立了若干項(xiàng)目組，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品套餐、供應(yīng)商管理、IT系統(tǒng)等進(jìn)行專題研究，以便適應(yīng)“營改增”的到來。

電信增值服務(wù)商：符合條件可享低稅率

與上述三大電信企業(yè)不一樣，電信業(yè)“營改增”給其下游經(jīng)營電信增值業(yè)務(wù)的企業(yè)帶來了紅利。

經(jīng)營電信增值業(yè)務(wù)的企業(yè)，原來按照營業(yè)收入的3%繳納營業(yè)稅，“營改增”后，如果被認(rèn)定為一般納稅人，將適用6%的稅率。雖然適用6%稅率，但是其支付給上游電信運(yùn)營商的成本，可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣，在抵扣額很大的情況下，稅負(fù)反而會降低。

深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長胡綿鵬介紹，以深圳嘉裕無限公司為例，2013年度電信增值業(yè)務(wù)營業(yè)收入16000萬元，對應(yīng)營業(yè)成本12000萬元，繳納的營業(yè)稅480萬元。按照“營改增”6%的稅率測算，假設(shè)能取得含稅12000萬元的增值稅專用發(fā)票作為抵扣，其應(yīng)納稅額=16000÷（1+6%）×6%-12000÷（1+6%）×6%=226.42（萬元）�？梢�，僅因“營改增”，嘉裕公司2014年度就可以減低稅負(fù)480-226.42=253.58（萬元），紅利效果明顯。

增值電信服務(wù)商在可以選擇納稅身份的前提下，是選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，需要具體測算稅負(fù)差異。

電信用戶：電信費(fèi)用支出進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣

電信業(yè)“營改增”后，使用電信服務(wù)的用戶企業(yè)又將面臨什么變化呢？畢馬威會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)專家認(rèn)為，用戶企業(yè)使用電信服務(wù)的費(fèi)用有可能降低。

如今，幾乎所有的企業(yè)都會發(fā)生固話、移動電話或是網(wǎng)絡(luò)服務(wù)相關(guān)的電信費(fèi)用。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，注冊為一般納稅人的企業(yè)可以就其發(fā)生的成本費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在之前的營業(yè)稅稅制下，企業(yè)發(fā)生電信服務(wù)費(fèi)用時，將承擔(dān)含在價格中3%的營業(yè)稅。電信業(yè)“營改增”后，增值稅一般納稅人在購進(jìn)電信服務(wù)后，如獲得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣電信服務(wù)成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低費(fèi)用。

另外，電信業(yè)“營改增”可能引發(fā)用戶企業(yè)某些稅收籌劃行為，比如雇主為其員工的固話、移動電話和網(wǎng)絡(luò)的使用買單。嚴(yán)格而言，增值稅一般納稅人的企業(yè)，只有其為商業(yè)目的發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，而根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，為“集體福利或個人消費(fèi)”產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。因此，財(cái)稅部門對雇主為其員工受益而購買的電信服務(wù)將如何處理期待相關(guān)部門出臺文件明確。

那么，電信企業(yè)是否有納稅規(guī)劃空間呢？中匯信達(dá)（深圳）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理黎超波告訴記者，“營改增”后，電信企業(yè)也有納稅規(guī)劃空間。電信企業(yè)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)采用11%的稅率繳納增值稅，提供增值電信服務(wù)，采用較低的6%的低稅率繳納增值稅，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷售商品（含贈送視同銷售），按17%稅率繳納增值稅。根據(jù)增值稅暫行條例第三條的規(guī)定：“納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”這就給電信企業(yè)提出了新課題，電信企業(yè)如仍按照原來的綜合套餐模式，會導(dǎo)致從高繳納增值稅。電信企業(yè)“營改增”后，由于存在征與不征、多征與少征、早征與晚征的情況，因此，電信企業(yè)值得投入更多的精力或資源去進(jìn)行有效的納稅安排，遵從稅法，準(zhǔn)確納稅，合法節(jié)稅。（中國稅務(wù)報(bào)記者 田俊 陳大元 張鯤翼 鄭國勇 張同鵬 通訊員 陳俊峰 林翰祎 孫建）