2014年11月16日，國家主席習(xí)近平在澳大利亞布里斯班舉行的二十國集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會第二階段會議討論世界經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險能力議題時指出：“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”。這是我國最高領(lǐng)導(dǎo)人首次在國際重大政治場合就稅收問題發(fā)表重要意見。會后發(fā)布的G20領(lǐng)導(dǎo)人公報將打擊國際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國際稅收體系公平”。打擊國際逃避稅成為當(dāng)前社會關(guān)注的熱點。近日，國家稅務(wù)總局副局長張志勇就打擊國際逃避稅的相關(guān)熱點問題回答了記者提問，詳細(xì)介紹我國稅務(wù)部門貫徹習(xí)近平主席重要講話精神，加強(qiáng)全球稅收合作打擊國際逃避稅方面的舉措和打算。

記者：G20提出打擊國際逃避稅的背景是什么？

答：經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，跨國企業(yè)全球一體化的經(jīng)營模式，各國稅制之間的差異，加上避稅地、低稅地的存在，以及一些國家為吸引外來投資實施的稅收競爭，為跨國企業(yè)實施國際避稅提供了空間和土壤。同時，現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系落后于全球經(jīng)濟(jì)和商業(yè)發(fā)展步伐，尤其是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和無形資產(chǎn)等領(lǐng)域，現(xiàn)有規(guī)則對跨國企業(yè)避稅難以有效規(guī)制。由于跨國企業(yè)避稅主要體現(xiàn)為將利潤轉(zhuǎn)移至低稅地區(qū)，侵蝕其他國家稅基，這種現(xiàn)象被稱為“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）”。

同樣，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，富人及其控制的實體更加容易通過境外金融機(jī)構(gòu)從事投資和資產(chǎn)管理，將大量資產(chǎn)留置于境外，并向自己所在的國家隱匿所得相關(guān)信息，從而逃避納稅義務(wù)。而各國之間涉稅信息交換不暢以及征管上各自為政，為納稅人逃稅提供了機(jī)會。

上述跨境納稅人的逃避稅行為，不僅損害各國稅收主權(quán)，侵蝕各國稅基，也有損于稅收公平和良好的商業(yè)環(huán)境，增大了世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步復(fù)蘇的難度。對于BEPS給世界經(jīng)濟(jì)帶來的風(fēng)險，各國難以依靠單邊行動和雙邊協(xié)調(diào)予以解決，必須借助于多邊稅收合作。正是在這一背景下，習(xí)主席做出“加強(qiáng)全球稅務(wù)合作，打擊國際逃避稅”的重要指示。

記者：如何理解習(xí)主席的指示？

答：習(xí)主席的指示包括三個方面：一是“加強(qiáng)全球稅收合作”； 二是“打擊國際逃避稅”； 三是“幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”。

習(xí)主席所說的“全球稅收合作”，其范圍目前主要包括：一是參與BEPS項目的34個OECD成員國和10個非OECD成員；二是已經(jīng)簽署《多邊稅收征管互助公約》的69個國家；三是承諾實施金融賬戶涉稅信息自動交換新標(biāo)準(zhǔn)的93個國家和地區(qū)。以上范圍還將隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及與之伴隨的國際稅收改革的推進(jìn)而不斷擴(kuò)大。相應(yīng)地，目前的全球稅收合作在G20框架下主要做三件事：一是通過G20委托OECD組織實施的應(yīng)對BEPS的十五項行動計劃，改革現(xiàn)有的國際稅收規(guī)則體系；二是通過《多邊稅收征管互助公約》促進(jìn)國家間的稅收行政合作；三是通過實施金融賬戶涉稅信息自動交換提高國際稅收透明度，解決跨境交易稅收征管信息不對稱的問題。上述加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅的一系列改革舉措，可以統(tǒng)稱為“G20稅改”。

“國際逃避稅”主要是指納稅人通過針對國際交易的稅收安排減少或逃避其本應(yīng)承擔(dān)的稅收義務(wù)。而國際交易在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下頻繁發(fā)生，如果國際社會不采取措施遏制國際逃避稅，各國財政收入會受影響，世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險也會增加。

而真正的全球稅收合作離不開發(fā)展中國家的廣泛參與。2013年圣彼得堡峰會時，G20領(lǐng)導(dǎo)人鼓勵發(fā)展中國家參與BEPS項目及實施涉稅信息自動交換，同時也意識到發(fā)展中國家特別是低收入國家在開展上述工作中面臨挑戰(zhàn)。因此，G20領(lǐng)導(dǎo)人呼吁并要求OECD在組織實施G20稅改時加強(qiáng)與其他國際和地區(qū)性組織的合作，共同應(yīng)對挑戰(zhàn)。習(xí)主席此次在布里斯班峰會指出“幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”，正是對G20這一舉措的呼應(yīng)。

記者：習(xí)主席和其他G20領(lǐng)導(dǎo)人一致同意要“確保國際稅收體系公平”，什么樣的國際稅收體系才是公平的呢？這一理念的提出對中國有何意義？

答：打擊國際逃避稅的目的之一，就是要重建一個相對公平的國際稅收體系。那么，怎樣才是“公平”呢？簡而言之，就是G20公報中所確立的BEPS項目總原則：“利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”，即，稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動相匹配。

上述“公平”原則，對中國乃至于整個世界意義重大。目前的國際稅收規(guī)則體系是上個世紀(jì)二十年代第一次世界大戰(zhàn)后建立起來的，已經(jīng)運(yùn)行近百年。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展和全球商業(yè)模式的深刻變革，現(xiàn)行國際稅收規(guī)則體系已經(jīng)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也難以有效規(guī)制跨境納稅人逃避稅行為。結(jié)果，稅收權(quán)益與實質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生錯配，經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地沒有留下應(yīng)有的利潤，也沒有獲得應(yīng)有的稅收。生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國際稅收秩序受到威脅。

因此，國際社會必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系。 G20倡導(dǎo)的為期27個月（2013年9月至2015年12月）的BEPS行動計劃，其出發(fā)點和結(jié)果，一方面是壓縮跨國公司逃避稅的空間，另一方面，在平衡企業(yè)居民國和所得來源國之間稅收利益的同時，比過去更加強(qiáng)調(diào)實質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生國的征稅權(quán)。

中國多年以來一直是世界上最大的外國直接投資引進(jìn)國之一，承擔(dān)著“世界工廠”的角色，近年來隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民購買力水平的不斷提高，中國又成為“世界市場”。作為生產(chǎn)地和消費(fèi)地，中國為世界創(chuàng)造和貢獻(xiàn)著巨大價值，這種對價值的貢獻(xiàn)理應(yīng)在跨國經(jīng)濟(jì)活動的利潤分配中獲得應(yīng)有的回報。

當(dāng)然，隨著“走出去”戰(zhàn)略的實施，中國也即將成為凈資本輸出國。在國際投資和交易所產(chǎn)生的所得中，既表現(xiàn)為來源國，也表現(xiàn)為居民國。因此，我國參與稅收國際協(xié)調(diào)時，既要維護(hù)我國作為所得來源國的稅收權(quán)益，又要防止走極端，避免未來國際稅收規(guī)則不利于我國對外投資。

記者：國家稅務(wù)總局作為G20稅改的重要參與部門，在“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”方面做了哪些工作？

答：在參與全球稅收合作方面，稅務(wù)總局主要做了五方面的工作。一是全面參與BEPS行動計劃，為構(gòu)建所得稅國際實體規(guī)則做出貢獻(xiàn)。稅務(wù)總局的同志擔(dān)任BEPS行動指導(dǎo)委員會委員，和其他委員一起設(shè)計、監(jiān)督和審議各行動計劃方案、進(jìn)程和成果；稅務(wù)總局的專家全面深入?yún)⑴c了BEPS各議題的研究、談判和成果形成，為BEPS2014年7項行動計劃的完成和成果文件的擬訂做出了重要貢獻(xiàn)。二是推動金融賬戶涉稅信息自動交換，并積極參與標(biāo)準(zhǔn)的制定。三是簽署了《多邊稅收征管互助公約》，為多邊稅收合作奠定法律基礎(chǔ)。四是與世界主要經(jīng)濟(jì)體稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人一起，通過全球稅收征管論壇推動國際稅收行政合作。五是積極參與聯(lián)合國國際稅收委員會稅收國際規(guī)則的制定，提出了符合發(fā)展中國家利益的若干理論和原則，如成本節(jié)約、市場溢價、應(yīng)用型和營銷型無形資產(chǎn)等，并成功寫入《聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價手冊》。

在打擊國際逃避稅方面，也是主要做了五方面的工作。一是在2008年生效的《企業(yè)所得稅法》中前瞻性地引入了比較先進(jìn)的反避稅規(guī)定，為我國打擊國際避稅提供了較為完善的法律基礎(chǔ)。二是建立了規(guī)范的反避稅工作機(jī)制，特別是建立了“管理、調(diào)查、服務(wù)”三位一體的轉(zhuǎn)讓定價工作機(jī)制，將反避稅工作模式從以前的偏重事后調(diào)查改變?yōu)榉啦椴⑴e的體系。三是穩(wěn)步推進(jìn)反避稅對外談判與磋商，履行我國對外談簽的稅收協(xié)定義務(wù)。四是加強(qiáng)對跨國企業(yè)的反避稅調(diào)查，防止跨國企業(yè)境外損失向中國轉(zhuǎn)移，阻止其不合理的費(fèi)用分?jǐn)偤涂鄢�，保護(hù)我國稅基安全。五是通過加強(qiáng)國家間稅收信息交換和征管協(xié)作，積極應(yīng)對國際逃避稅。

在幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力方面，中國多次在國際場合呼吁對發(fā)展中國家在信息系統(tǒng)和人員隊伍建設(shè)等方面給予技術(shù)援助。G20公報中做出“幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力、實施自動情報交換”的承諾，這與我們的努力是分不開的。另外，中國在力所能及的范圍內(nèi)積極為發(fā)展中國家提供稅收征管能力建設(shè)援助。自2010年以來，我國對外開展的旨在提升發(fā)展中國家稅收能力方面的雙邊和多邊合作項目共計9項。其中，包括在我國舉辦2期多邊培訓(xùn)，以及先后4次派出專家為OECD多邊培訓(xùn)授課。

中國本身也是發(fā)展中國家，因此我們時刻不忘努力提高自身的稅收征管能力和水平。通過風(fēng)險監(jiān)控、信息化建設(shè)等工作構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的征管體系，努力實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。針對日益龐大和頻繁的國際交易，努力打造國際稅收升級版，全面加強(qiáng)國際稅收管理，在促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作的同時切實維護(hù)好我國的稅收權(quán)益。同時積極推行便民辦稅春風(fēng)行動，提高納稅服務(wù)水平，10月1日開始實施的《全國縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，得到了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的廣泛好評，也得到國際社會的認(rèn)可。

記者：為落實習(xí)主席指示，中國稅務(wù)部門還將做哪些工作？

答：稅務(wù)總局將在G20框架下，圍繞習(xí)主席關(guān)于稅收問題的重要指示，進(jìn)一步參與G20稅改，有效推動國際稅收征管合作，并借此機(jī)會推動稅收現(xiàn)代化。重點做好以下工作：

落實“加強(qiáng)全球稅收合作”的指示，繼續(xù)做好與G20相關(guān)的國際稅收工作。一是繼續(xù)參與BEPS其余行動計劃，為國際稅收規(guī)則體系建設(shè)做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。二是全力做好2015年和2016年G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會涉稅工作。2015年G20峰會將在土耳其舉行，屆時將就BEPS其余8項行動計劃及其他G20稅改成果進(jìn)行審議，稅務(wù)總局將全程跟進(jìn)，提出我國立場和關(guān)切。2016年，中國將擔(dān)任G20峰會主席國，稅務(wù)總局將積極會同有關(guān)部門做好峰會涉稅工作，為峰會磋商解決稅收議題奠定好基礎(chǔ)。三是積極參與全球稅收合作，做好2016年承辦全球稅收征管論壇大會的籌備工作，并借此機(jī)會推動中國稅收征管水平再上新臺階。四是推進(jìn)《多邊稅收征管互助公約》和金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的實施與執(zhí)行，與國際社會共建透明的國際稅收體系。

落實“打擊國際逃避稅”的指示，維護(hù)我國稅收權(quán)益。一是借鑒BEPS項目最新研究成果，完善相關(guān)稅收法律法規(guī)。在《稅收征管法》、《個人所得稅法》的修訂，稅收協(xié)定的談簽，反避稅法律法規(guī)以及涉及國際交易的稅收規(guī)則的制定與完善中，體現(xiàn)BEPS項目研究成果，為打擊國際逃避稅提供更加完善的法律和制度基礎(chǔ)。二是進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作，積極推進(jìn)反避稅雙邊磋商和多邊協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮國際稅收征管協(xié)作機(jī)制的作用，應(yīng)對惡意稅收籌劃，遏制跨境逃避稅；建立跨國企業(yè)利潤水平監(jiān)控體系，全面掌握在華跨國企業(yè)利潤水平并有針對性地開展國際稅收風(fēng)險應(yīng)對，通過信息化建設(shè)防止跨國企業(yè)侵蝕中國稅基，轉(zhuǎn)移中國利潤。三是支持國家“走出去”戰(zhàn)略的實施，順應(yīng)中國即將成為凈資本輸出國的形勢，構(gòu)建中國對外投資稅收服務(wù)與管理體系，盡快形成與我國對外開放大格局相適應(yīng)的國際稅收服務(wù)體系。同時，加強(qiáng)中國居民企業(yè)和個人境外所得稅收管理，防止對外投資國際逃避稅，促進(jìn)對外投資和經(jīng)營所得依法回流中國，支持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)。

落實“幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的指示，在轉(zhuǎn)讓定價、BEPS應(yīng)對、信息交換等方面向發(fā)展中國家和低收入國家提供培訓(xùn)，幫助其提升國際稅收征管能力；在尊重發(fā)展中國家意愿和需求的前提下，繼續(xù)吁請發(fā)達(dá)國家提供支持，呼吁發(fā)達(dá)國家?guī)ь^貢獻(xiàn)技術(shù)、人力和資源。