購(gòu)入的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除，季度申報(bào)稅時(shí)如何填報(bào)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/04/26 14:47:21　字體：大小

問(wèn)：企業(yè)2023年10月購(gòu)入的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除了，會(huì)計(jì)核算按10年計(jì)提折舊，2024年一季度申報(bào)所得稅時(shí)是否需要填報(bào)A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》？

答：關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）后附的附件A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：

執(zhí)行加速折舊、攤銷(xiāo)和一次性扣除政策的資產(chǎn)應(yīng)填報(bào)A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》，自該資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”大于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”的折舊、攤銷(xiāo)期間內(nèi)，必須填報(bào)本表。

自該資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)起，在“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”的折舊、攤銷(xiāo)期間內(nèi)，不填報(bào)本表。

資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊、攤銷(xiāo)大于一般折舊、攤銷(xiāo)”和“稅收折舊、攤銷(xiāo)小于等于一般折舊、攤銷(xiāo)”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷(xiāo)小于等于一般折舊、攤銷(xiāo)”期間，仍需根據(jù)該資產(chǎn)“稅收折舊、攤銷(xiāo)大于一般折舊、攤銷(xiāo)”期內(nèi)最后一期折舊、攤銷(xiāo)的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至本年最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

企業(yè)2023年10月購(gòu)入的固定資產(chǎn)已經(jīng)在2023年度選擇一次性稅前扣除了，導(dǎo)致2024年一季度“享受加速政策計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”，因此，對(duì)于該設(shè)備在2024年一季度申報(bào)所得稅時(shí)不需要填報(bào)A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》了。

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