企業(yè)所得稅季度預繳需關注的問題

有些企業(yè)咨詢營業(yè)收入包括營業(yè)外收入嗎？營業(yè)成本包括期間費用嗎？利潤總額等于營業(yè)收入減營業(yè)成本嗎？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）>填報說明》規(guī)定，第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
根據(jù)上述規(guī)定以及財務報表列報的相關規(guī)定，季度預繳企業(yè)所得稅申報表中營業(yè)收入不包括營業(yè)外收入，營業(yè)成本不包括期間費用，利潤總額不等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。

一季度預繳企業(yè)所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。如果一季度預繳企業(yè)所得稅時尚未完成上一年度匯算清繳申報，則不能彌補以前年度虧損。

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）>填報說明》規(guī)定，第5行“不征稅收入”填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但稅收規(guī)定不征稅收入的本年累計金額。
根據(jù)上述規(guī)定，取得政府補助符合不征稅收入條件，在季度預繳時無需繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）第一條規(guī)定，企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
第二條規(guī)定，企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
根據(jù)上述規(guī)定，一季度預繳所得稅時不能享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）>》，預繳稅款計算為利潤總額加特定業(yè)務計算的應納稅所得額減去不征稅收入、資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額、免稅收入、減計收入、加計扣除、所得減免、以前年度損益調整扣的余額乘以稅率計算出應納所得稅額再減去減免所得稅額、本年實際已繳納所得稅額以及特定業(yè)務預繳（征）所得稅作為本期應補（退）所得稅額。因此，季度預繳企業(yè)所得稅時，投資性房地產公允價值變動損益不能調減。