銷售貨物返還金額是否算價(jià)外費(fèi)用,能否扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/01/21 11:47:06　字體：大小

　　問：我公司實(shí)行經(jīng)銷商制，按月定價(jià)銷售商品，然后經(jīng)銷商每月完成任務(wù)會(huì)返還每噸十塊錢，我公司將這十塊錢在下期開票價(jià)格中扣除，這個(gè)是否屬于價(jià)外費(fèi)用，在開票價(jià)格中扣除這樣處理是否符合稅務(wù)規(guī)定？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　根據(jù)上述規(guī)定，在已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票后，對(duì)于已銷商品的折讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)開具紅字增值稅發(fā)票。

　　但貴公司的操作方式，實(shí)際上也可理解為，經(jīng)銷商首次購貨時(shí)，未給予折扣，在經(jīng)銷商第二次購進(jìn)貨物時(shí)，就第二次或其后的購貨行為勻給予折扣，且折扣直接在銷售發(fā)票上反映，不存在價(jià)外費(fèi)用的問題，是可行的。

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