總包取得建筑分包發(fā)票,營(yíng)改增后能做差額扣除憑證嗎
【問題】
建筑的總包方在營(yíng)改增前取得的建筑的分包發(fā)票,營(yíng)改增后能否作為差額扣除的憑證?
【答案】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))的規(guī)定,試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
同時(shí),根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的附件2規(guī)定,試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的,因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額,截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分,不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減,應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
因此,試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。
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