企業(yè)收到保險理賠款應計收入繳納企業(yè)所得稅

來源: 蘇州地稅局編輯： 2018/03/09 14:02:12　字體：大小

案情簡介：稅務機關(guān)在對某私營有限公司實施稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司由于財產(chǎn)損失收到保險公司返還的保險理賠款，掛在“其他應付款”科目中，未計收入。經(jīng)稅務機關(guān)查實后，該公司按照規(guī)定調(diào)增應納稅所得額，同時補繳了相應的企業(yè)所得稅。

稅法分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。因此，該公司收到保險公司的理賠款應先彌補企業(yè)發(fā)生的損失，若彌補完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的，應按照規(guī)定計入應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

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