企業(yè)收到保險(xiǎn)理賠款應(yīng)計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅

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來(lái)源: 蘇州地稅局編輯： 2018/03/09 14:02:12　字體：大小

案情簡(jiǎn)介：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某私營(yíng)有限公司實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司由于財(cái)產(chǎn)損失收到保險(xiǎn)公司返還的保險(xiǎn)理賠款，掛在“其他應(yīng)付款”科目中，未計(jì)收入。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，該公司按照規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時(shí)補(bǔ)繳了相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

稅法分析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。因此，該公司收到保險(xiǎn)公司的理賠款應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的損失，若彌補(bǔ)完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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