企業(yè)取得的哪些利息可以享受減免稅優(yōu)惠

現(xiàn)在正是企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間，為了讓廣大企業(yè)盡可能的享受減免稅優(yōu)惠，上周末財(cái)政部 稅務(wù)總局又明確了企業(yè)取得的鐵路債券的利息收入減半征收企業(yè)所得稅和個(gè)人投資者取得的鐵路債券的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。那么，企業(yè)取得哪些利息收入可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢？

一、免征、不征收和簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅的利息

1、存款利息不征收增值稅；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）

2、金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）

3、國(guó)債、地方政府債的利息收入免征增值稅；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）

4、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）

5、自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為的利息收入免征增值稅。（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

6、自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

7、自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

8、自2018年7月1日至2020年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

9、自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

二、免征和減征企業(yè)所得稅的利息

1、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；

2、企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅；（財(cái)稅[2011]76號(hào)）

3、企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅；（財(cái)稅[2013]5號(hào)）

4、企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅；（財(cái)稅[2011]99號(hào)）

5、企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅；（財(cái)稅〔2014〕2號(hào)）

6、企業(yè)投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅；（財(cái)稅〔2016〕30號(hào)）

7、企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）

8、自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%計(jì)入收入總額；（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）

9、自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%計(jì)入收入總額。（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

三、增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)于利息收入稅收優(yōu)惠的異同

通過上述增值稅和企業(yè)所得稅對(duì)利息收入免征、減征和不征收的優(yōu)惠規(guī)定可知，增值稅和企業(yè)所得稅對(duì)利息收入的稅收優(yōu)惠范圍是不同的。大家一定要注意這些不同的規(guī)定，避免給企業(yè)造成不必要的損失。

增值稅規(guī)定對(duì)企業(yè)集團(tuán)的統(tǒng)借統(tǒng)還利息免征增值稅，但是企業(yè)所得稅沒有免征的稅收優(yōu)惠，即企業(yè)取得這些利息收入須繳納增值稅。對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，但沒規(guī)定免征企業(yè)所得稅。

對(duì)于小貸公司和金融機(jī)構(gòu)對(duì)于農(nóng)戶的小額貸款利息收入免征增值稅，但是企業(yè)所得稅規(guī)定對(duì)于小貸公司和金融機(jī)構(gòu)對(duì)于農(nóng)戶的小額貸款利息收入減征（即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%計(jì)入收入總額）。

對(duì)于企業(yè)的存款利息，是不征收增值稅；但是企業(yè)所得稅沒有不征稅或免征的規(guī)定，即企業(yè)取得的存款利息是要繳納企業(yè)所得稅的。與此相似的，還有金融機(jī)構(gòu)之間金融同業(yè)往來利息收入。

對(duì)企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券和鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅；但是增值稅對(duì)此沒有優(yōu)惠規(guī)定，因此，企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券和鐵路債券取得的利息收需要交納增值稅。

相同的稅收優(yōu)惠：國(guó)債和地方債的利息收入免征企業(yè)所得稅。

| 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）