既提供建筑服務(wù)又出租不動產(chǎn)如何享受預(yù)繳增值稅優(yōu)惠

來源: 重慶稅務(wù)局編輯： 2019/07/18 09:58:54　字體：大小

問：同一小規(guī)模納稅人在機(jī)構(gòu)所在地以外的同一區(qū)（縣）內(nèi)，既提供建筑服務(wù)又有不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的，如何享受預(yù)繳增值稅優(yōu)惠政策？

在一個(gè)納稅期限內(nèi)，同一小規(guī)模納稅人在機(jī)構(gòu)所在地以外的同一區(qū)（縣）內(nèi)，同時(shí)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等多個(gè)應(yīng)預(yù)繳項(xiàng)目的，合并計(jì)算在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的銷售額。合并月銷售額未超過10萬元（季度30萬元）的，無需在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

【例1】注冊在A縣的某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，同時(shí)在B縣提供建筑服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)，2019年1月取得建筑服務(wù)收入20萬元，取得不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入10萬元，2月和3月無應(yīng)稅收入，按下列方式申報(bào)增值稅：

⑴如果該納稅人實(shí)行按季納稅，由于一季度銷售額未超過30萬元，該納稅人在2019年4月征期內(nèi)，無需在B縣預(yù)繳增值稅稅款，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

⑵如果該納稅人實(shí)行按月納稅，1月份銷售額已超過10萬元，應(yīng)在2019年2月征期內(nèi)到B縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并預(yù)繳增值稅稅款，同時(shí)應(yīng)在A縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，并抵減已預(yù)繳增值稅稅款。

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