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如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2023/12/29 11:47:26　字體：大 小

個(gè)人給企業(yè)代開了發(fā)票，如果屬于勞務(wù)報(bào)酬所得需要代扣代繳個(gè)稅，如果屬于經(jīng)營(yíng)所得，則無(wú)需代扣代繳個(gè)個(gè)稅。所以，企業(yè)取得個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，判斷是勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得很重要！

總局規(guī)定


依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，二者對(duì)比如下：

如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得

地方口徑


1.國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局《【主動(dòng)回應(yīng)】12366咨詢熱點(diǎn)問題解答（2021年12月）》規(guī)定：“十二、勞務(wù)報(bào)酬所得中的咨詢與經(jīng)營(yíng)所得中的咨詢服務(wù)有何區(qū)別？
解答：個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得,一般是指有穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、持續(xù)經(jīng)營(yíng)且不是獨(dú)立的個(gè)人活動(dòng)而取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)而取得的所得?！?/span>


2.《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于市十三屆政協(xié)四次會(huì)議第4027號(hào)提案辦理情況答復(fù)的函》（廈稅函〔2020〕124號(hào)）的復(fù)函：“網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中列明的勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目，個(gè)人從事以上項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。
網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接銷售貨物，則不屬于個(gè)人所得稅法中列明的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，我局根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷其為“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得進(jìn)行管理，在滿足核定征收的其他條件時(shí)，可以按照核定征收率進(jìn)行個(gè)人所得稅征收?！?br/>從安徽省稅務(wù)局和廈門市稅務(wù)局的文件可見：
需要從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件的，不是獨(dú)立的個(gè)人活動(dòng)時(shí)，傾向于判斷其為經(jīng)營(yíng)所得。
以上在區(qū)分經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，很有借鑒意義，但實(shí)務(wù)中，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)可能還會(huì)有不同的判斷。

扣繳義務(wù)人如何判斷

個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要對(duì)個(gè)人所得的性質(zhì)進(jìn)行判斷，對(duì)于扣繳義務(wù)人，我們可以在電子稅務(wù)局中進(jìn)行“個(gè)人代開發(fā)票明細(xì)查詢”，可以依據(jù)發(fā)票明細(xì)信息中的“所得項(xiàng)目”來判斷是否需要扣繳個(gè)稅。具有界面如下：

如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得？

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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