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總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物,在企業(yè)所得稅上,是否要確認(rèn)收入?

來源: 福建國(guó)稅 編輯: 2015/04/02 11:53:44 字體:

問:總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物,在企業(yè)所得稅上,是否要確認(rèn)收入?

答:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));

(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 ”

因此,根據(jù)上述文件規(guī)定,貴公司將貨物調(diào)撥給分公司,如資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生變動(dòng)的,不做視同銷售處理。

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