農(nóng)產(chǎn)品抵扣計算

（一）生活服務業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)等增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的抵扣稅率是多少？

答：1.如果納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，則可以按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額進行抵扣。

例：2016年5月，某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進行銷售，取得增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為：

100000×13%=13000（元）

2.按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法進行抵扣，生活服務業(yè)中的餐飲業(yè)計算進項稅額的扣除率是6%；建筑業(yè)進項稅額的扣除率是11%。

（二）按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法如何計算抵扣進項稅額？

答：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）

其中：農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本

注釋：①農(nóng)產(chǎn)品外購金額指含稅金額，不包括不構成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

②主營業(yè)務成本、生產(chǎn)成本中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。

③扣除率是指行業(yè)的適用稅率。

④農(nóng)產(chǎn)品耗用率由納稅人向主管稅務機關申請核定。

例：2016年5月，某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入肉雞，加工成香辣雞丁進行銷售。該試點納稅人按照成本法核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率是0.6215，當月的銷售成本是200000元，則納稅人當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為：

200000×0.6215×6%÷（1+6%）=7036（元）

注釋：餐飲業(yè)的適用稅率為6%

完稅憑證抵扣計算

納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，可以申報抵扣。

例：某增值稅一般納稅人，2016年6月替境外單位代扣代繳一筆商標權使用費，代扣代繳的稅額為6萬元。則這6萬元該納稅人可以申報抵扣，于抵扣當期填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料二第7行“代扣代繳稅收繳款憑證”金額和稅額。