近日，會(huì)計(jì)小張駕車(chē)在路口等待紅燈時(shí)，一名男子從車(chē)窗外遞給他一張卡片，卡片上寫(xiě)著“代開(kāi)各種發(fā)票，保證真實(shí)”的字樣。
小張是一家A服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)，近年來(lái)，企業(yè)接單不少，但與此同時(shí)小張卻遇到了難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的困擾。缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就無(wú)法進(jìn)行抵扣，這讓小張十分煩惱。這張?zhí)柗Q可以“代開(kāi)發(fā)票”的卡片讓小張十分心動(dòng)。
通過(guò)撥打卡片上的電話，小張了解到這些所謂的“代辦人”稱能開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均承諾假一賠十，代辦費(fèi)為發(fā)票金額的2%至4%。半信半疑的小張第一次通過(guò)這種途徑購(gòu)買(mǎi)了不少專(zhuān)票并用于抵扣。
直到一天，小張接到了來(lái)自主管?chē)?guó)稅局專(zhuān)管員的一個(gè)電話，A服裝企業(yè)取得的憑證被認(rèn)定為異常憑證……
Q1：取得“異常憑證”要怎樣處理呢？
增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：
1、尚未申報(bào)抵扣，暫不允許抵扣
2、尚未申報(bào)辦理退稅，暫不辦理退稅；
3、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
5、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
為什么A服裝企業(yè)取得的憑證會(huì)被認(rèn)定為異常憑證呢？原來(lái)是由于給A公司開(kāi)具發(fā)票的上游企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料與銷(xiāo)售貨物名稱嚴(yán)重背離，在稅務(wù)局核查過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)該上游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)大部分為重號(hào)異常的海關(guān)繳款書(shū)，且該企業(yè)已走逃。
Q2：什么發(fā)票會(huì)被列入“異常憑證”范圍？
走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。
1、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。
2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
那么我們就明白了，由于開(kāi)（違）具（法）發(fā)（售）票（賣(mài)）給A服裝企業(yè)的上游公司走逃或是失聯(lián)，因此造成其對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票——也就是小張購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票被列入了異常增值稅扣稅憑證的范圍。
Q3：什么是走逃企業(yè)？
走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。
根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
溫馨提醒：若發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址搬遷、更換代理記賬公司或財(cái)務(wù)人員離職等事宜，請(qǐng)務(wù)必及時(shí)更改在國(guó)稅局所留的聯(lián)系方式以及地址，以避免因管理人員無(wú)法聯(lián)系，實(shí)地核查查無(wú)下落而造成其他不良后果。
| 來(lái)源：廈門(mén)國(guó)稅
