正保會計網校--正保遠程教育旗下品牌網站

稅務網校

企業(yè)財稅會員更多服務>>

您的位置:正保會計網校 > 稅務網校 > 納稅輔導 > 稅票處理 > 正文

增值稅普通發(fā)票開具的11個實務問題

2017-08-24 14:06 來源:上海稅務   我要糾錯 | 打印 | | |

國家稅務總局印發(fā)了《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號,以下簡稱“16號公告”),自2017年7月1日起施行。

1.增值稅普通發(fā)票填寫納稅人識別號,是否為強制規(guī)定呢?

答:是的。16號公告中“銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在……”,這種表述是強制的意思。

2.開給個人的普通發(fā)票,是否需要對方的身份證號碼?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條第一款規(guī)定,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應當向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

所以,16號公告不適用給個人開具普通發(fā)票的情形。

3.購買方是政府機構、事業(yè)單位的,是否只填寫開票名稱?

答:根據16號公告第一條第一款明確,本公告所稱企業(yè)包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

所以16號公告不適用給政府機構和事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票信息。

4.取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷入賬?

答:根據16號公告第一條第一款的表述,取得開票日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票,如果未填寫納稅人識別號的,屬于不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務,如計稅、退稅、抵免等。

5.國外客戶沒有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫?

答: 購買方為國外客戶的,不適用16號公告的規(guī)定。

6.卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票,沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦?

答:只要是增值稅普通發(fā)票,且有購買方納稅人識別號欄次的,均應按16號公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的,不適用16號公告規(guī)定。

7.發(fā)票上要填寫稅號,那其他欄目如何聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填寫?

答:現行法規(guī)僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息,普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址、電話及開戶行,目前未做強制要求。

8. 如果在7月份報銷的單據里面,有6月份開具的無統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票,能在7月份作為稅收憑證嗎?

答:可以的。以開票日期為準,開票日期為7月1日之后的,必須有統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。

9.那以后發(fā)票都不可以寫“辦公用品”了嗎?

答:16號公告針對的是籠統(tǒng)開票行為,比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統(tǒng)開具行為,但并不是說“辦公用品”發(fā)票就一定不能再開了。

《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”,因此,發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的。

10. 如何按商品和服務編碼規(guī)范開票?

答:按實際銷售內容開具發(fā)票并非新規(guī)。稅務部門已考慮編碼推行使用的漸進過程,“辦公用品”或“食品”等原較籠統(tǒng)的項目需要按下一級明細開具,具體明細到什么程度,允許企業(yè)視核算或管理要求而定,并取決于消費者需要。

11.那么可以開具“禮品”發(fā)票嗎?

答:《商品和服務稅收分類與編碼》中并沒有“禮品”這個類別,企業(yè)賣什么必須開具什么,不能籠統(tǒng)寫“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等,就如實開具。

我要糾錯】 責任編輯:zx
辦稅日歷