先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)抵減優(yōu)惠需關(guān)注的五個(gè)問題

根據(jù)《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳財(cái)函[2023]267號(hào)）第三條的規(guī)定，申請(qǐng)列入名單的企業(yè)應(yīng)于2023年10月12日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進(jìn)入相應(yīng)模塊進(jìn)行申報(bào)，生成紙質(zhì)文件并加蓋公章后報(bào)地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級(jí)稅務(wù)部門，同時(shí)報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。

根據(jù)《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳財(cái)函[2023]267號(hào)）第三條的規(guī)定，未及時(shí)申報(bào)企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報(bào)，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級(jí)稅務(wù)部門，同時(shí)報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

具體時(shí)間需要參考當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)文件。

如《四川省經(jīng)濟(jì)和信息化廳? 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局?四川省財(cái)政廳 四川省科學(xué)技術(shù)廳四川省統(tǒng)計(jì)局關(guān)于落實(shí)2023年度四川省先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（川經(jīng)信企業(yè)函〔2023〕744號(hào)）第三條規(guī)定，請(qǐng)各市（州）經(jīng)濟(jì)和信息化局將通知轉(zhuǎn)發(fā)轄區(qū)內(nèi)縣、市（區(qū)）經(jīng)濟(jì)和信息化部門及相關(guān)企業(yè)，并指導(dǎo)符合條件的企業(yè)，自2023年11月起，于每月15日前登陸高新認(rèn)定管理工作網(wǎng)進(jìn)行填報(bào)，并將申報(bào)材料（申報(bào)表、承諾書）打印、簽章，上傳平臺(tái)并提交。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上申報(bào)狀態(tài)顯示“已審核”的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)不再重復(fù)申報(bào)。

《河南省工業(yè)和信息化廳 河南省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定，企業(yè)可于10月17日后從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。未及時(shí)申報(bào)的企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報(bào)，于每月25日前將申報(bào)材料報(bào)省工業(yè)和信息化廳。后續(xù)不符合政策條件的企業(yè)，須及時(shí)填報(bào)《不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策企業(yè)申報(bào)表》（見附件），并于當(dāng)月25日前將加蓋單位公章的表格報(bào)省工業(yè)和信息化廳。

《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳財(cái)函[2023]267號(hào)）第二條規(guī)定，進(jìn)入名單的企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：(一)企業(yè)為有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)(http://www.innocom.gov.cn/)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C門類);(二)2023年1月1日至8月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%(不含)以上。

那么，銷售額是會(huì)計(jì)上的銷售額還是增值稅上的銷售額？銷售額含不含增值稅呢？也需要參考當(dāng)?shù)氐恼呋蚪獯稹?/p>

1.廣州工信微信公眾號(hào)2023年10月20日發(fā)布的《@先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，2023年度增值稅加計(jì)抵減政策申報(bào)常見問題解答來了！》

問題八：企業(yè)銷售額按哪個(gè)口徑申報(bào)？

銷售額數(shù)據(jù)建議采用向稅務(wù)部門作增值稅申報(bào)的銷售收入（不含稅）。前期已經(jīng)提交含稅銷售額的企業(yè)，如果對(duì)比重50%不影響建議無需修改。

2.上海寶山微信公眾號(hào)2023年11月8日發(fā)布的《@寶山區(qū)企業(yè)，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策開始申報(bào)啦》的常見問題解答

Q6：銷售額是填含稅的還是不含稅金額？

A6：按照“不含稅”填報(bào)。

3. 臨安工信微信公眾號(hào)2023年10月10日發(fā)布的《先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策相關(guān)問答》

問題11：銷售額是否含稅？

回答：含稅。

參考部分地方工業(yè)和信息化局的規(guī)定。

1.《天津市工業(yè)和信息化局關(guān)于2023年度11月—12月申報(bào)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（津工信財(cái)〔2023〕16號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定，涉及總分公司的，總公司和分公司均由總公司通過所在地工信主管部門統(tǒng)一申報(bào)。由各地方稅務(wù)部門處理后續(xù)跨地區(qū)分公司減免事項(xiàng)。

2.《珠海市工業(yè)和信息化局2023年先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策申報(bào)常見問題解答》

問：分公司的銷售額如何填報(bào)？

答：分公司的銷售額由總公司一并填報(bào)。總公司在填寫“全部銷售額”以及“從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售產(chǎn)品信息”時(shí)，須將分公司的銷售額匯總一并填寫。

《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳財(cái)函[2023]267號(hào)）第三條規(guī)定，申請(qǐng)列入名單的企業(yè)應(yīng)于2023年10月12日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進(jìn)入相應(yīng)模塊進(jìn)行申報(bào)，生成紙質(zhì)文件并加蓋公章后報(bào)地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級(jí)稅務(wù)部門，同時(shí)報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。申報(bào)企業(yè)可于10月17日后從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。未及時(shí)申報(bào)企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報(bào)，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級(jí)稅務(wù)部門，同時(shí)報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）文件也沒有要求提供加計(jì)抵減聲明。

根據(jù)上述文件規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)抵減不需要提供加計(jì)抵減聲明。

部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和工信部門也進(jìn)行了明確。

1.《四川省經(jīng)濟(jì)和信息化廳? 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局?四川省財(cái)政廳 四川省科學(xué)技術(shù)廳四川省統(tǒng)計(jì)局關(guān)于落實(shí)2023年度四川省先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（川經(jīng)信企業(yè)函〔2023〕744號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)無需提交加計(jì)抵減聲明，在申報(bào)期內(nèi)通過四川省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)相關(guān)提示，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

2. 廈門稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布2023年11月13日的《先進(jìn)制造業(yè)納稅人看過來，這里有一份稅收優(yōu)惠請(qǐng)接收》

問:享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，如何提交聲明呢？

稅小夏解答：享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，無需提交加計(jì)抵減聲明，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料四（稅額抵減情況表）》直接申報(bào)享受。

3. 蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)微信公眾號(hào)2023年11月10日發(fā)布的《先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策詳解及操作指引》第二條第（三）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定，符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)無需提交加計(jì)抵減聲明，相應(yīng)名單已導(dǎo)入申報(bào)系統(tǒng)，納稅人在申報(bào)界面按提示申報(bào)享受。

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：李老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！