職工教育經(jīng)費(fèi)必須計(jì)提嗎？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/08 09:11:48　字體：大小

實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)都有結(jié)余，近期，就有朋友咨詢筆者，職工教育經(jīng)費(fèi)必須計(jì)提入賬的嗎？要按照8%計(jì)提嗎？能不能不計(jì)提？

一、政策依據(jù)

1. 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》

第七條企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

2. 財(cái)政部全國總工會(huì)等部門關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財(cái)建[2006]317號(hào)）

（一）切實(shí)執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)〔2002〕16號(hào)）中關(guān)于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開支”的規(guī)定，足額提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。要保證經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作他用。

3. 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅（2018）51號(hào)）

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、政策分析

上述政策中，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》、財(cái)建[2006]317號(hào)，的上述規(guī)定是財(cái)務(wù)方面的規(guī)定，而財(cái)稅[2018]51號(hào)文是稅務(wù)規(guī)定，兩者并不矛盾。

所以，從財(cái)務(wù)處理角度看，職工教育經(jīng)費(fèi)必須按規(guī)定提取，而提取的比例需符合財(cái)建[2006]317號(hào)的規(guī)定，即：“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開支”。稅前扣除比例遵循稅法規(guī)定，即最高以8%為限。

END

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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