小微企業(yè)所得稅減半征收覆蓋面擴(kuò)大、“門檻”降低

審批少了 實(shí)惠多了

國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。國家稅務(wù)總局近日向社會發(fā)布公告，出臺多項(xiàng)具體措施落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，確保小微企業(yè)盡享政策紅利。

符合條件的小微企業(yè)，無須審批均可自行享受優(yōu)惠

公告明確，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

從稅收優(yōu)惠政策覆蓋面上，這樣就消除了遺漏與“死角”。那么小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解釋說，小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

“小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道，也是創(chuàng)新的重要源泉。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，加大對小微企業(yè)的支持力度，幫助它們解決面臨的經(jīng)營困難，對穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義。”稅收科學(xué)研究所所長李萬甫表示。

稅收優(yōu)惠提前至預(yù)繳環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)資金壓力

“此次出臺舉措的一大亮點(diǎn)，是小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)間提早了，門檻也進(jìn)一步降低了。”李萬甫表示。

2014年之前，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。此次公告明確，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ)。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強(qiáng)其流動性。

同時(shí)，進(jìn)一步降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻：對于上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，但企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的，企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

例如，A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31萬元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。如果A企業(yè)預(yù)計(jì)，2015年應(yīng)納稅所得額可能在20萬元以下，就可以填寫預(yù)繳申報(bào)表，自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

“今年經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，一些小微企業(yè)的利潤可能會出現(xiàn)下降。將稅收優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大到這部分企業(yè)，讓他們盡早享受到政策紅利，可以更好地體現(xiàn)國家對小微企業(yè)的支持。”李萬甫認(rèn)為。

今年新辦的小微企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)也可享受優(yōu)惠

“我們是今年新開張的小微企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅該怎么算，能不能享受稅收優(yōu)惠？”很多新辦小微企業(yè)，對這個(gè)問題格外關(guān)注。

稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人說，公告對于這種情況也作出了明確規(guī)定。對于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

“此外，考慮到小微企業(yè)的實(shí)際用工情況，公告對小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑，也進(jìn)行了調(diào)整。由原來按照全年月平均值確定，調(diào)整為按照全年季度平均值確定。”李萬甫說，公告還簡化了小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù)，納稅人通過填報(bào)申報(bào)表履行備案手續(xù)，不需要再專門備案，進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

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國家對部分小微企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從2010年實(shí)施以來到此次政策調(diào)整，已先后四次擴(kuò)大政策覆蓋范圍，支持力度持續(xù)加大：

1.自2010年1月1日起，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2012年1月1日起，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.自2014年1月1日起，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以內(nèi)（含10萬元）擴(kuò)大到20萬元以內(nèi)（含20萬元），并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。