關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》的解讀

一、發(fā)布本公告的背景

為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局自2015年1月1日起對(duì)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)和新辦小規(guī)模納稅人推行了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，目前系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，納稅人反映良好。稅務(wù)總局決定自2015年4月1日起在全國范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

二、推行范圍

目前尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的增值稅納稅人。推行工作按照先一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，后起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機(jī)納稅人的順序進(jìn)行，具體推行方案由各省國稅局根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定。

三、發(fā)票使用

（一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（四）通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（五）納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。

四、系統(tǒng)使用

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

（一）增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具

（二）納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

（三）納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長時(shí)限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。

納稅人離線開票時(shí)限和離線開票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

（四）按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

（五）納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。

除特定納稅人外，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，原使用的網(wǎng)上報(bào)稅方式停止使用。

（六）一般納稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（七）一般納稅人和小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，任何稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得強(qiáng)制納稅人使用。

五、納稅人置換專用設(shè)備

納稅人原使用的增值稅稅控系統(tǒng)金稅盤（卡）、稅控盤，需置換為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版專用設(shè)備。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版服務(wù)單位按照優(yōu)惠價(jià)格（報(bào)稅盤價(jià)格）對(duì)原金稅盤（卡）、稅控盤進(jìn)行置換�！秶�家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）規(guī)定的金稅盤、稅控盤的價(jià)格為每個(gè)490元，報(bào)稅盤的價(jià)格為每個(gè)230元。

六、紅字發(fā)票開具

（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

（三）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。