小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道和創(chuàng)新的重要源泉。加強(qiáng)對小微企業(yè)的政策扶持,減輕小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),有利于進(jìn)一步推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,增添社會活力和內(nèi)生發(fā)展動力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長和民生改善。當(dāng)前,國家制定實(shí)施了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,同時,不斷取消相關(guān)稅務(wù)行政審批,簡化稅收管理程序,提高納稅服務(wù)水平,充分支持小微企業(yè)健康發(fā)展。
國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司分五個部分解讀了支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策,以下為第二部分:支持小型微利企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展相關(guān)政策
1.普惠式稅收優(yōu)惠政策。
一是對高新技術(shù)企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)外包企業(yè)等技術(shù)創(chuàng)新主體,給予降低稅率、超稅負(fù)即征即退、定期減免稅等優(yōu)惠政策。
二是企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
三是企業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊優(yōu)惠政策。所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
四是科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策。包括:一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅;納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅和營業(yè)稅,等等。
2.專向性稅收優(yōu)惠政策。
對于特定行業(yè)的小型微利企業(yè),在統(tǒng)一的加速折舊優(yōu)惠政策以外,其研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用儀器、設(shè)備可適用加速折舊優(yōu)惠政策。具體是:生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè),其2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。