2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》審計(jì)要素考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)要素

【考頻指數(shù)】★

審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

其中審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列關(guān)于審計(jì)要素的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A.鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)要素之一的標(biāo)準(zhǔn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，只能在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序來獲取

D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

【答案】C

【解析】審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，但審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A.管理層可能是預(yù)期使用者之一

B.如果審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會(huì)計(jì)師可以很容易地識(shí)別預(yù)期使用者

C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

【答案】D

【解析】責(zé)任方是被審計(jì)單位管理層，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，所以管理層也可能會(huì)成為預(yù)期使用者之一。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（ ）。

A.注冊會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

D.通用目的編制基礎(chǔ)包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D，計(jì)稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列各項(xiàng)中，適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件有（ ）。

A.鑒證對(duì)象可以識(shí)別

B.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致

C.注冊會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

D.鑒證對(duì)象必須是定量的

【答案】ABC

【解析】鑒證對(duì)象具有不同特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時(shí)點(diǎn)或期間，所以選項(xiàng)D不屬于適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象所應(yīng)當(dāng)具備的條件。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列有關(guān)三方關(guān)系的說法中正確的有（ ）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員

C.來自于同一企業(yè)的管理層和預(yù)期使用者是三方關(guān)系中的同一方

D.委托人可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，也可能是責(zé)任人

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。這并不意味著兩者就是同一方。

6.（《經(jīng)典題解》第一章P22）下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的說法中，正確的有（ ）。

A.被審計(jì)單位的管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

B.如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊會(huì)計(jì)師的能力，注冊會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識(shí)別預(yù)期使用者

D.注冊會(huì)計(jì)師與管理層和治理層之間不存在信息不對(duì)稱

【答案】ABC

【解析】管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對(duì)企業(yè)的情況更為了解，所以在某些方面，注冊會(huì)計(jì)師與管理層和治理層之間可能存在信息不對(duì)稱。