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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》微學(xué)習(xí)筆記：銷項與進(jìn)項（一）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
第二章增值稅
銷項與進(jìn)項（一）
——含稅銷售額的換算
價款和價稅合并收取的銷售額。
①價稅合計金額
②商業(yè)企業(yè)零售價
③普通發(fā)票上注明的銷售額
④價外費(fèi)用視為含稅收入
⑤逾期包裝物押金
換算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）
——核定銷售額：在兩種情況下使用：
（1）8種視同銷售中無價款結(jié)算的
（2）售價明顯偏低且無正當(dāng)理由或無銷售額的
在上述兩種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。其確定順序及方法如下：
①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
②按其他納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。
③用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。
公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額。
計算公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）＋消費(fèi)稅稅額
自產(chǎn)：售價、組價；外購（投分贈）：售價、其他企業(yè)售價（外購價）
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