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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》微學(xué)習(xí)筆記:銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)(五)   

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/10/09 09:02:50 字體:

為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理,希望對(duì)廣大考生有所幫助,祝大家夢(mèng)想成真!

第二章增值稅

銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)

——固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接

銷售情形 稅務(wù)處理 計(jì)稅公式
2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 按簡(jiǎn)易辦法:依4%征收率減半征收增值稅 增值稅=售價(jià)÷(1+4%)×4%÷2
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅
【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣
增值稅=售價(jià)÷(1+17%)×17%

 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率 固定資產(chǎn)凈值:是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

對(duì)于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為,對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

自2012年2月1日起,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票

(1)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題 自2012年7月1日起,經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照有關(guān)規(guī)定,收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

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