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甲餐飲服務(wù)公司兼營(yíng)銷售廚具,2020年2季度月份取得餐飲服務(wù)銷售額84.8萬(wàn),廚具為22.6萬(wàn)元,本期進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn),上期進(jìn)項(xiàng)留抵稅額有1萬(wàn)。
賬務(wù)處理:
(1)借:銀行存款1074000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲服務(wù)800000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廚具200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額74000
(2)分?jǐn)偛荒艿挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額
不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)月全部銷售額=3*20/100=0.6(萬(wàn))
注意:至于上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于已經(jīng)認(rèn)證勾選的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額,一般不屬于不能劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額
(3)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等6000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6000
(4)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免)48000(80萬(wàn)*6%)
貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入48000
政策依據(jù):財(cái)稅2020年第8號(hào): 自2020年1月1日起,疫情防控期間對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅;對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第二十六條規(guī)定:一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。
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郭煜宏老師講解的
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