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企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之扣除項目范圍

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2021/02/18 16:40:39  字體:

企業(yè)所得稅稅前扣除項目那么多,總是混淆分不清!別慌!稅小皖已經(jīng)為您整理好!一起往下看吧。

01、成本

是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

【注意兩個問題】

第一個問題,銷售成本要與銷售收入相匹配;視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。

第二個問題,企業(yè)外銷貨物的成本要包括不予免征和抵扣的增值稅。

例:某出口實行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人),收購一批貨物出口,收購時取得增值稅專用發(fā)票,注明價款100萬元,增值稅13萬元,該外貿(mào)企業(yè)出口收入(FOB)折合人民幣150萬元,貨物征稅率13%,退稅率為10%,則其外銷成本是多少?

【解析】外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅

外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù))=購貨金額×征退稅率之差=100×(13%-10%)=3(萬元)

其外銷成本=100+3=103(萬元)。

02、費用

是指企業(yè)每一個納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營商品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,已計入成本的有關(guān)費用除外。

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03、稅金

【提示】根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號)的規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

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【案例】某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費附加1.05萬元,還繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元。

企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6(萬元)

04、損失

(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

例:某企業(yè)車輛由于發(fā)送交通事故報廢,該車賬面凈值10萬元,保險公司給予賠償6萬元,企業(yè)要求張某賠償3萬元,則該車可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失=10-6-3=1(萬元)。

05、其他支出

是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出,以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。

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