企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之扣除項(xiàng)目范圍

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/02/18 16:40:39　　字體：大小

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目那么多，總是混淆分不清！別慌！稅小皖已經(jīng)為您整理好！一起往下看吧。

01、成本

是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。

【注意兩個(gè)問題】

第一個(gè)問題，銷售成本要與銷售收入相匹配；視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。

第二個(gè)問題，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不予免征和抵扣的增值稅。

例：某出口實(shí)行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購一批貨物出口，收購時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物征稅率13%，退稅率為10%，則其外銷成本是多少？

【解析】外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅

外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)）=購貨金額×征退稅率之差=100×（13%-10%）=3（萬元）

其外銷成本=100+3=103（萬元）。

02、費(fèi)用

是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營商品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

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03、稅金

【提示】根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號）的規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

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【案例】某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費(fèi)附加1.05萬元，還繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元。

企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬元）

04、損失

（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

例：某企業(yè)車輛由于發(fā)送交通事故報(bào)廢，該車賬面凈值10萬元，保險(xiǎn)公司給予賠償6萬元，企業(yè)要求張某賠償3萬元，則該車可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失=10-6-3=1（萬元）。

05、其他支出

是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。

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