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經(jīng)驗(yàn)分享：需要納稅調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅的資產(chǎn)、負(fù)債總結(jié)
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1）固定資產(chǎn)
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折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異 ；因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。
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確認(rèn)遞延所得稅
同時(shí)納稅調(diào)整。 |
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（2）無形資產(chǎn)
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內(nèi)部研究開發(fā)形成的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額。
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不確認(rèn)遞延所得稅。
但需要納稅調(diào)整。 |
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會(huì)計(jì)不需要攤銷，稅法需要攤銷
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確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
需要納稅調(diào)整。 |
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（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
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對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)，其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值。
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公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買的成本），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買的成本），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 需要納稅調(diào)整 |
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（4）投資性房地產(chǎn)
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轉(zhuǎn)換日，不存在資本公積：其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值。
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公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法原值－折舊），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法原值－折舊），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 需要納稅調(diào)整＝－公允價(jià)值變動(dòng)收益－按照稅法計(jì)算折舊費(fèi)用 |
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轉(zhuǎn)換日，存在資本公積：其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值。
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同上。特別問題：
借：資本公積 所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
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（5）計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。
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確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。 |
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（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資（擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資）
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成本法：分回現(xiàn)金股利
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調(diào)整減少，不確認(rèn)遞延所得稅
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權(quán)益法：對(duì)初始投資成本的調(diào)整，產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入
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調(diào)整減少，不確認(rèn)遞延所得稅
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權(quán)益法：確認(rèn)投資收益（確認(rèn)投資損失）
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調(diào)整減少（調(diào)整增加），不確認(rèn)遞延所得稅
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權(quán)益法：分回現(xiàn)金股利
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不調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅
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權(quán)益法：因其他綜合收益變動(dòng)，產(chǎn)生資本公積
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不調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅
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（7）預(yù)計(jì)負(fù)債
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企業(yè)因銷售商品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。 |
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。 |
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未決訴訟
稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除。 |
不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整。 |
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未決訴訟
稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。 |
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。 |
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附有銷售退回條件的商品銷售，能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）。
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確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。 |
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（8）應(yīng)付職工薪酬
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因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（工資薪金、福利費(fèi)）。
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不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整。 |
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因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間發(fā)生時(shí)可以允許稅前扣除。（職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利、股份支付）。
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確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。 |
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（9）其他負(fù)債
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企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等。
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不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整。 |
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（10）廣告費(fèi)
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廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。 |
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（11）商譽(yù)
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企業(yè)在發(fā)生企業(yè)合并交易或事項(xiàng)時(shí)，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的遞延所得稅的確認(rèn) 。
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確認(rèn)遞延所得稅，其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目為商譽(yù)。
不需要納稅調(diào)整。 |
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在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，但在購(gòu)買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。
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購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）。
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除上述情況以外（比如，購(gòu)買日后超過12個(gè)月、或在購(gòu)買日不存在相關(guān)情況但購(gòu)買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)），如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用），不得調(diào)整商譽(yù)。
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已確認(rèn)的商譽(yù)，且未減值：
會(huì)計(jì)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ) |
不確認(rèn)遞延所得稅
不需要納稅調(diào)整。 |
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