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經(jīng)驗(yàn)分享:需要納稅調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅的資產(chǎn)、負(fù)債總結(jié)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/06/14 16:27:45 字體:

1)固定資產(chǎn)
折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異 ;因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。
確認(rèn)遞延所得稅
同時納稅調(diào)整。
2)無形資產(chǎn)
內(nèi)部研究開發(fā)形成的,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額。
不確認(rèn)遞延所得稅。
但需要納稅調(diào)整。
會計(jì)不需要攤銷,稅法需要攤銷
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
需要納稅調(diào)整。
3)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益(資本公積)的金融資產(chǎn),其于某一會計(jì)期末的賬面價值為公允價值。
公允價值計(jì)量(賬面價值)>計(jì)稅基礎(chǔ)(購買的成本),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
公允價值計(jì)量(賬面價值)<計(jì)稅基礎(chǔ)(購買的成本),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
需要納稅調(diào)整
4)投資性房地產(chǎn)
轉(zhuǎn)換日,不存在資本公積:其于某一會計(jì)期末的賬面價值為公允價值。
公允價值計(jì)量(賬面價值)>計(jì)稅基礎(chǔ)(稅法原值-折舊),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
公允價值計(jì)量(賬面價值)<計(jì)稅基礎(chǔ)(稅法原值-折舊),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
需要納稅調(diào)整=-公允價值變動收益-按照稅法計(jì)算折舊費(fèi)用
轉(zhuǎn)換日,存在資本公積:其于某一會計(jì)期末的賬面價值為公允價值。
同上。特別問題:
借:資本公積
所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
5)計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
按照稅法規(guī)定,不允許稅前扣除。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。
6)長期股權(quán)投資(擬長期持有該項(xiàng)投資)
成本法:分回現(xiàn)金股利
調(diào)整減少,不確認(rèn)遞延所得稅
權(quán)益法:對初始投資成本的調(diào)整,產(chǎn)生營業(yè)外收入
調(diào)整減少,不確認(rèn)遞延所得稅
權(quán)益法:確認(rèn)投資收益(確認(rèn)投資損失)
調(diào)整減少(調(diào)整增加),不確認(rèn)遞延所得稅
權(quán)益法:分回現(xiàn)金股利
不調(diào)整,不確認(rèn)遞延所得稅
權(quán)益法:因其他綜合收益變動,產(chǎn)生資本公積
不調(diào)整,不確認(rèn)遞延所得稅
7)預(yù)計(jì)負(fù)債
企業(yè)因銷售商品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
稅法規(guī)定,有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。
未決訴訟
稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除。
不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整。
未決訴訟
稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。
附有銷售退回條件的商品銷售,能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。
8)應(yīng)付職工薪酬
因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,在以后期間也不允許稅前扣除,其賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。(工資薪金、福利費(fèi))。
不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整。
因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,在以后期間發(fā)生時可以允許稅前扣除。(職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利、股份支付)。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。
9)其他負(fù)債
企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等。
不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整。
10)廣告費(fèi)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整。
11)商譽(yù)
企業(yè)在發(fā)生企業(yè)合并交易或事項(xiàng)時,因會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的遞延所得稅的確認(rèn) 。
確認(rèn)遞延所得稅,其對應(yīng)的會計(jì)科目為商譽(yù)。
不需要納稅調(diào)整。
在企業(yè)合并中,購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異,但在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,不應(yīng)予以確認(rèn)。
購買日后12個月內(nèi),如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在,預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用)。
除上述情況以外(比如,購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)),如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用),不得調(diào)整商譽(yù)。
-
已確認(rèn)的商譽(yù),且未減值:
會計(jì)賬面價值>計(jì)稅基礎(chǔ)
不確認(rèn)遞延所得稅
不需要納稅調(diào)整。

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