個體工商戶籌資決策的納稅籌劃（1）
貸款籌劃法
采用內(nèi)部積累這種籌資法，個體工商戶要很長的時間才能完成。當(dāng)然，如果一個個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中完全有能力自己解決資金問題，這對該個體戶而言是其實力的表現(xiàn)，但從稅收的角度來說，卻并不是盡善盡美的。因為自我積累法其資金的所有者和使用者是一致的，稅收難以分攤和抵消，投入生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，產(chǎn)生的全部稅負由企業(yè)自己負擔(dān)，而且從稅負和經(jīng)營的效益關(guān)系看，自我積累資金要經(jīng)過較長的時間，不利于企業(yè)的發(fā)展。
貸款則不同，它不需要很長時間就可以籌足，而且投資產(chǎn)生效益后，出資機構(gòu)實際上也要承擔(dān)一定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤有所降低，特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財政的錢還貸款，因此，企業(yè)實際稅負被大大降低了。所以說，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是個體戶減輕稅負，合理避開部分稅款的一個很好的途徑。
而且，對于個體戶來說，以貸款的方式進行資金籌措具有很多好處。首先是該個體戶可以提前若干年進行投資，投資的結(jié)果是獲得利潤，其利潤又可以進行新一輪的投資，因為延誤了時間不知道這種機會還會不會存在，因此先抓住機會就意味著勝利了一部分。其次是貸款使得企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險減少，當(dāng)然相應(yīng)地部分利潤將以利息的形式支付給金融機構(gòu)也會使得收益下降。雖然業(yè)主在資金十分雄厚并且感覺利潤特別豐富時也可以用自有資金進行投資，但這時和其他經(jīng)濟機構(gòu)進行資金拆借可能更利于降低風(fēng)險。再次，就是企業(yè)的稅負大大地減輕了。貸款的利息支出是可以作為費用成本扣除的，費用增大則意味著凈利潤的減少，相應(yīng)地應(yīng)納稅額就會減少。
如果金融機構(gòu)和該個體戶之間達成一定的協(xié)定，由金融機構(gòu)提高利率，使個體戶計入成本的利息增大，還可以大大地降低其承擔(dān)的稅負。同時金融機構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款等，也可以達到減輕稅負的目的。
例如，某個體工商業(yè)者欲投資于某行業(yè)，預(yù)計前期投入需要100萬元，按照其自身積累速度估計要10年時間，投產(chǎn)經(jīng)營后可實現(xiàn)每年25萬元的收益，每次投資可實現(xiàn)12年的收益（貸款年利率為7％）。
該個體戶如果自身積累，10年后可以每年實現(xiàn)25萬元的收益。則：
年應(yīng)納稅額＝250000×35％－6750＝80750（元）
總共應(yīng)納稅額＝80750×12＝969000（元）
如果該個體戶利用銀行貸款進行投資，則：
年應(yīng)納稅額＝（250000－1000000×7％）×35％－6750
＝56250（元）
總共應(yīng)納稅額＝56250×12＝675000（元）
共可節(jié)省稅收294000元＝（969000－675000）。
采用內(nèi)部積累這種籌資法，個體工商戶要很長的時間才能完成。當(dāng)然，如果一個個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中完全有能力自己解決資金問題，這對該個體戶而言是其實力的表現(xiàn)，但從稅收的角度來說，卻并不是盡善盡美的。因為自我積累法其資金的所有者和使用者是一致的，稅收難以分攤和抵消，投入生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，產(chǎn)生的全部稅負由企業(yè)自己負擔(dān)，而且從稅負和經(jīng)營的效益關(guān)系看，自我積累資金要經(jīng)過較長的時間，不利于企業(yè)的發(fā)展。
貸款則不同，它不需要很長時間就可以籌足，而且投資產(chǎn)生效益后，出資機構(gòu)實際上也要承擔(dān)一定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤有所降低，特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財政的錢還貸款，因此，企業(yè)實際稅負被大大降低了。所以說，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是個體戶減輕稅負，合理避開部分稅款的一個很好的途徑。
而且，對于個體戶來說，以貸款的方式進行資金籌措具有很多好處。首先是該個體戶可以提前若干年進行投資，投資的結(jié)果是獲得利潤，其利潤又可以進行新一輪的投資，因為延誤了時間不知道這種機會還會不會存在，因此先抓住機會就意味著勝利了一部分。其次是貸款使得企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險減少，當(dāng)然相應(yīng)地部分利潤將以利息的形式支付給金融機構(gòu)也會使得收益下降。雖然業(yè)主在資金十分雄厚并且感覺利潤特別豐富時也可以用自有資金進行投資，但這時和其他經(jīng)濟機構(gòu)進行資金拆借可能更利于降低風(fēng)險。再次，就是企業(yè)的稅負大大地減輕了。貸款的利息支出是可以作為費用成本扣除的，費用增大則意味著凈利潤的減少，相應(yīng)地應(yīng)納稅額就會減少。
如果金融機構(gòu)和該個體戶之間達成一定的協(xié)定，由金融機構(gòu)提高利率，使個體戶計入成本的利息增大，還可以大大地降低其承擔(dān)的稅負。同時金融機構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款等，也可以達到減輕稅負的目的。
例如，某個體工商業(yè)者欲投資于某行業(yè)，預(yù)計前期投入需要100萬元，按照其自身積累速度估計要10年時間，投產(chǎn)經(jīng)營后可實現(xiàn)每年25萬元的收益，每次投資可實現(xiàn)12年的收益（貸款年利率為7％）。
該個體戶如果自身積累，10年后可以每年實現(xiàn)25萬元的收益。則：
年應(yīng)納稅額＝250000×35％－6750＝80750（元）
總共應(yīng)納稅額＝80750×12＝969000（元）
如果該個體戶利用銀行貸款進行投資，則：
年應(yīng)納稅額＝（250000－1000000×7％）×35％－6750
＝56250（元）
總共應(yīng)納稅額＝56250×12＝675000（元）
共可節(jié)省稅收294000元＝（969000－675000）。
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