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稅收與個(gè)人信用制度

來源: 柯強(qiáng) 戴祖彬 胡學(xué)勤 編輯: 2002/10/28 13:21:51  字體:
  眾所周知,中國自1980年開始征收個(gè)人所得稅以來,個(gè)人所得稅的征收始終不盡人意。究其原因,除稅法宣傳不夠深入、稅收制度不夠完善、公民納稅意識(shí)淡薄之外,個(gè)人信用制度的闕如,是至關(guān)重要的因素。

  經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴人們:個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的最終目的,就是追求收益的最大化。當(dāng)收益大于成本時(shí),個(gè)人就會(huì)為追求收益而犧牲成本;反之,當(dāng)成本大于收益時(shí),個(gè)人就不會(huì)犧牲成本去追求收益。這是個(gè)人是否遵守稅收法規(guī)的行為基礎(chǔ)。

  個(gè)人信用記錄的作用,就在于對人選擇行為時(shí)產(chǎn)生約束,加大違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率。如果將違法處罰當(dāng)成違法的“成本”,預(yù)期成本的加大,就會(huì)使企圖偷稅的人畏而止步。例如,某大學(xué)教授一月取得多處收入,其取得學(xué)校工薪收入1800元,取得夜校講課收入600元,其取得某企業(yè)法律顧問費(fèi)收入700元。按照現(xiàn)行征管辦法,取得的學(xué)校工薪所得由學(xué)校代扣代繳,而在其他部門取得的收入均達(dá)不到起征點(diǎn),只能靠教授主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)。此種方法在理論上是可行的,但在現(xiàn)實(shí)生活中主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)的人并不多??墒?,如果實(shí)行個(gè)人信用制度后,情況就大不一樣了,其多處取得的收入將在個(gè)人信用記錄上集中體現(xiàn),一旦申報(bào)不實(shí),將被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以重罰。試問在此制度下,有膽量去以身試法的人還會(huì)多嗎?

  要使個(gè)人信用制度發(fā)揮作用,應(yīng)該建立一張覆蓋全國的信息網(wǎng),只有這樣才能行之有效地遏制偷逃稅行為的發(fā)生。例如,某人在福建省廈門市投資興辦一家企業(yè),由于經(jīng)營管理不善、投資失誤、偷逃稅收等原因,企業(yè)宣告破產(chǎn),其所欠的國家稅款因?yàn)槠飘a(chǎn)資產(chǎn)不足而無法獲得足額清償。按照現(xiàn)行稅收制度,其欠繳的稅款只能掛賬處理,無法追繳。在實(shí)行全國聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人信用制度后,此人如果再到別處投資時(shí),工商機(jī)關(guān)將不再發(fā)給其執(zhí)照,稅務(wù)機(jī)關(guān)也將不再售給其發(fā)票,除非他立即補(bǔ)繳所欠的稅款。有了這樣的制度,納稅人就會(huì)珍惜自己的這張“經(jīng)濟(jì)信用身份證”。

  利用個(gè)人信用制度,還可以評(píng)估企業(yè),特別是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅務(wù)信用等級(jí)。這些企業(yè)要想在市場競爭中處于不敗之地,不但要具有先進(jìn)的管理水平和技術(shù)手段,還需要有良好的稅務(wù)信用。新的征管模式變“管戶制”為“管事制”,要求納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)做到自行計(jì)算、自行申報(bào)和自行填開繳款書繳納稅款(簡稱“三自”納稅)?!叭浴奔{稅要順利施行,納稅人必須要有較高的納稅意識(shí),以及較完善的財(cái)務(wù)核算水平。利用個(gè)人信用制度建立企業(yè)稅務(wù)信用等級(jí),正好適應(yīng)了征管改革的要求。

  當(dāng)然,推行個(gè)人信用制度,必須以銀行和執(zhí)法部門能夠掌握各項(xiàng)交易的原始數(shù)據(jù)為前提,目前大量存在的假名交易、以物易物、現(xiàn)金結(jié)算必須得到遏制。這就是說,建立個(gè)人信用制度需要全社會(huì)多方面的配合和努力。
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