第一章 總 則
　　
　　第一條 為了實現(xiàn)學(xué)校審計工作規(guī)范化，明確審計責(zé)任，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《東北師范大學(xué)審計工作規(guī)定》，制定本準(zhǔn)則。
　　
　　第二條 本準(zhǔn)則是審計部門及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，是實施審計、反映審計結(jié)果、評價審計事項、提出和審定審計報告、出具審計意見書、作出審計決定和辦理審計檔案工作時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度。
　　
　　第三條 審計部門依法對各單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價時，適用本準(zhǔn)則。
　　
　　第四條 審計部門辦理審計事項必須由合格的審計人員承擔(dān)，按照規(guī)定的程序和要求實施審計。實施審計后，應(yīng)當(dāng)真實反映審計結(jié)果，客觀評價審計事項。
　　
　　第五條 審計部門行使審計監(jiān)督權(quán)時，應(yīng)當(dāng)在法定的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)保持自身的獨(dú)立性。
　　
　　第二章 一般準(zhǔn)則
　　
　　第六條 一般準(zhǔn)則是審計部門及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。
　　
　　第七條 審計部門辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)具備下列條件
　　
　　（一）由兩名以上的審計人員組成的獨(dú)立的審計組；
　　
　　（二）法定的職責(zé)和權(quán)限；
　　
　?。ㄈ┙∪膶徲嬞|(zhì)量控制制度；
　　
　　（四）必需的經(jīng)費(fèi)保證。
　　
　　第八條 審計人員承辦審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　　
　?。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策；
　　
　　（二）掌握會計、審計及其他相關(guān)專業(yè)知識；
　　
　?。ㄈ┯幸欢ǖ臅嫛徲嫽蚱渌嚓P(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；
　　
　?。ㄋ模┝私饨逃芾淼奶攸c(diǎn)和規(guī)律；
　　
　?。ㄎ澹┚哂姓{(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。
　　
　　第九條 審計部門辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)做到依法審計，客觀公正，實事求是，高效優(yōu)質(zhì)。
　　
　　第十條 審計人員承辦審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計、忠于職守，客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。與被審計單位、被審計人員或被審計事項有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
　　
　　第十一條 新配備的審計人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后才能獨(dú)立承辦審計業(yè)務(wù)。
　　
　　第十二條 審計部門應(yīng)當(dāng)做好審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，保證審計人員具有熟練的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)的時間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)予保證。
　　
　　第十三條 審計部門應(yīng)當(dāng)組織審計人員參加審計等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計人員參加審計等專業(yè)技術(shù)資格的評審，使審計人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書。
　　
　　第三章 作業(yè)準(zhǔn)則
　　
　　第十四條 作業(yè)準(zhǔn)則是審計部門和審計人員在審計準(zhǔn)備和實施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第十五條 審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，按照學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃。審計部門的年度審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)報送校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審批后組織實施，并報上級主管部門備案。
　　
　　第十六條 審計部門根據(jù)年度審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組組長。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。 
　　
　　第十七條 審計組應(yīng)當(dāng)編制審計方案。審計方案的內(nèi)容包括：
　　
　　（一）編制審計方案的依據(jù)；
　　
　?。ǘ┍粚徲媶挝坏拿Q和基本情況；
　　
　?。ㄈ徲嫷姆秶?、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、方式、實施步驟和預(yù)定時間；
　　
　?。ㄋ模徲嫿M組長、審計組成員名單及分工；
　　
　?。ㄎ澹┚幹茖徲嫹桨傅娜掌凇?br>　　
　　第十八條 審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：
　　
　?。ㄒ唬┴攧?wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；
　　
　?。ǘ┿y行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；
　　
　?。ㄈ┴攧?wù)會計機(jī)構(gòu)及工作情況；
　　
　?。ㄋ模┫嚓P(guān)的內(nèi)部控制情況；
　　
　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)的重要會議記錄；
　　
　　（六）前次接受審計、檢查的情況；
　　
　　（七）宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的影響；
　　
　?。ò耍┢渌枰私獾那闆r。
　　
　　第十九條 審計組編寫審計方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項目審計的要求和重要性、審計成本效益和可操作性，并對審計風(fēng)險進(jìn)行適當(dāng)評估。
　　
　　審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)根據(jù)具體情況及時調(diào)整。
　　
　　第二十條 審計方案應(yīng)當(dāng)由審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項報經(jīng)校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。
　　
　　第二十一條 審計部門應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書的內(nèi)容包括：
　　
　　（一）被審計單位名稱；
　　
　?。ǘ徲嫷囊罁?jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
　　
　　（三）審計組組長和其他成員名單；
　　
　?。ㄋ模Ρ粚徲媶挝慌浜蠈徲嫻ぷ鞯木唧w要求；
　　
　?。ㄎ澹徲嫴块T公章及簽發(fā)日期
　　
　　審計部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。
　　
　　第二十二條 審計組實施審計時，應(yīng)當(dāng)先對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，據(jù)以確定審計的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計方法。必要時，可以按照規(guī)定及時修改審計方案。
　　
　　第二十三條 審計人員實施審計時，可以利用國家審計機(jī)關(guān)的審計成果以及經(jīng)核實后的社會審計機(jī)構(gòu)的審計成果。
　　
　　第二十四條 審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得審計證據(jù)。
　　
　　第二十五條 審計證據(jù)有下列幾種：
　　
　　（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；
　　
　　（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
　　
　?。ㄈ┮凿浺簟浵嗷蛴嬎銠C(jī)儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
　　
　?。ㄋ模┡c審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；
　　
　?。ㄎ澹ｉT機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；
　　
　　（六）其他證據(jù)。
　　
　　第二十六條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：
　　
　?。ㄒ唬┛陀^公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
　　
　?。ǘκ占淖C明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
　　
　　（三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證材料的充分性；
　　
　　（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
　　
　　第二十七條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。
　　
　　審計中如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。
　　
　　第二十八條 審計組對被審計單位現(xiàn)金、有價證券的盤點(diǎn)監(jiān)督和違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計人員辦理。
　　
　　審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，如需要出示工作證件時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件或?qū)徲嬐ㄖ獣北?。對審計事項進(jìn)行調(diào)查時，審計人員不得少于2人。
　　
　　第二十九條 審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。被審計單位或者有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕蓋章或簽名的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。
　　
　　審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，交被審計單位有關(guān)人員、被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門簽名或蓋章。
　　
　　在審計證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。
　　
　　審計人員對被審計單位或者有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實。對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。
　　
　　第三十條 審計組應(yīng)當(dāng)對收集的審計證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。
　　
　　審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，對不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計證明材料。
　　
　　審計人員實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計證據(jù)，編制審計取證材料清單，并由審計組組長和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。審計取證清單及所附審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿。
　　
　　第三十一條 審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)的名稱、來源和時間等，并附審計證明。 
　　
　　審計工作底稿按編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。分項目審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計人員根據(jù)審計方案確定的項目內(nèi)容，逐項逐事編制而成，做到一項一稿或一事一稿。匯總審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項目審計工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項目審計工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容，進(jìn)行分類歸集，綜合編制。審計人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé) 。 第三十二條 審計工作底稿的主要內(nèi)容是：
　　
　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝坏拿Q；
　　
　?。ǘ徲嬳椖康拿Q以及實施的時間；
　　
　?。ㄈ徲嬤^程記錄；
　　
　?。ㄋ模┚幹普叩男彰熬幹迫掌?；
　　
　　（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
　　
　?。┧饕柤绊摯?；
　　
　　（七）其他應(yīng)說明的事項。
　　
　　第三十三條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
　　
　　（一）實施審計具體程序的記錄及資料；
　　
　?。ǘ徲嫓y試評價的記錄；
　　
　?。ㄈ徲嫹桨讣罢{(diào)整變更情況的記錄；
　　
　?。ㄋ模徲嬋藛T的判斷、評價、處理意見和建議；
　　
　?。ㄎ澹徲嫿M討論的記錄；
　　
　　（六）審計組核實與采納被審計單位對審計報告反饋意見的情況說明；
　　
　?。ㄆ撸┢渌c審計事項有關(guān)的記錄和審計證據(jù)。
　　
　　第三十四條 審計工作底稿的附件主要包括下列審計證據(jù)：
　　
　?。ㄒ唬┡c被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
　　
　?。ǘ┡c被審計單位審計事項有關(guān)部門的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證和鑒定資料等原件、復(fù)制件或摘錄件；
　　
　　（三）其他有關(guān)的審計資料。
　　
　　第三十五條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點(diǎn)突出，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施情況。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的審計證據(jù)如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以說明。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。
　　
　　第三十六條 審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。審計工作組對實施審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴块T請示匯報。審計部門應(yīng)當(dāng)采取有效的方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　
　　第四章 報告準(zhǔn)則
　　
　　第三十七條 報告準(zhǔn)則是審計組反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機(jī)構(gòu)審定審計報告時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第三十八條 凡發(fā)出審計通知書的審計事項，審計組實施審計后，都應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴块T提出審計報告。審計報告包括下列基本要素：
　　
　?。ㄒ唬?biāo)題（包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）；
　　
　?。ǘ┲魉蛦挝?；
　　
　?。ㄈ徲媹蟾娴膬?nèi)容；
　　
　?。ㄋ模徲嫿M組長簽名；
　　
　?。ㄎ澹﹫蟾嫒掌凇?br>　　
　　第三十九條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　
　?。ㄒ唬徲嫷膬?nèi)容、范圍、方式、時間；
　　
　?。ǘ┍粚徲媶挝坏挠嘘P(guān)情況；
　　
　　（三）實施審計的有關(guān)情況；
　　
　　（四）審計評價意見；
　　
　?。ㄎ澹`反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財務(wù)制度的財務(wù)收支行為的定性和處理、處罰建議及其依據(jù)。
　　
　　審計報告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語言簡練。
　　
　　第四十條 審計組應(yīng)當(dāng)在實施審計終了后15日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提出審計報告，特殊情況下，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可以延長。審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計報告的真實性負(fù)責(zé)。
　　
　　第四十一條 審計組向?qū)徲嫴块T提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實、研究，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告和被審計單位對審計報告的書面意見一并報送審計部門，被審計單位對審計報告沒有提出書面意見的，審計組應(yīng)當(dāng)說明原因并報告審計部門。
　　
　　第四十二條 審計報告由審計部門審定。一般審計事項的審計報告，可由審計部門負(fù)責(zé)人審定。重大審計事項的審計報告，應(yīng)當(dāng)由校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審定。審計部門對審計報告中的下列事項進(jìn)行審定：
　　
　?。ㄒ唬┡c審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
　　
　?。ǘ徲嬜C據(jù)是否充分、有效；
　　
　　（三）被審計單位對審計報告的意見是否正確；
　　
　?。ㄋ模徲嬙u價意見是否恰當(dāng)；
　　
　?。ㄎ澹┒ㄐ院吞幚?、處罰建議是否合適、適當(dāng)。
　　
　　 第五章 評價準(zhǔn)則
　　
　　第四十三條 評價準(zhǔn)則是審計組對被審計單位會計資料所反映的財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行綜合評價，以及審計部門審定審計組提出的評價意見時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第四十四條 審計組在提出審計評價意見和審計部門在審定審計評價意見時，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策為依據(jù)。
　　
　　第四十五條 對會計資料真實性的評價：
　　
　　（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）的要求，會計資料真實地反映了財務(wù)收支情況；
　　
　?。ǘ┓脖粚徲媶挝惶峁┑膸け頂?shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了財務(wù)收支情況；
　　
　　（三）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計人員認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計資料不能真實地反映財務(wù)收支情況。
　　
　　第四十六條 對財務(wù)收支合法性的評價：
　　
　　（一）凡財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認(rèn)定為財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；
　　
　　（二）凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，可認(rèn)定為財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；
　　
　?。ㄈ┓藏攧?wù)收支方面有違規(guī)事實的應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。
　　
　　第四十七條 對審計事項效益性的評價：
　　
　　（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)年計劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較；
　　
　?。ǘ┡c歷史同期水平進(jìn)行比較；
　　
　　（三）與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。
　　
　　在進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，作出客觀公正的評價。
　　
　　第四十八條 對與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：
　　
　　（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立情況，作出健全或部分健全，不健全的評價；
　　
　?。ǘ┮罁?jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出合理或部分合理，不合理的評價；
　　
　?。ㄈ┮罁?jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。
　　
　　第四十九條 下列事項不作評價：
　　
　?。ㄒ唬徲嬤^程中未涉及的事項；
　　
　?。ǘ┳C據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。
　　
　　第五十條 審計組和審計部門的審計評價意見，應(yīng)當(dāng)分別在審計報告和審計意見書中反映。
　　
　　 第六章 處理、處罰準(zhǔn)則
　　
　　第五十一條 處理準(zhǔn)則是審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書，以及對違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財經(jīng)制度的財務(wù)收支行為提出處理意見，作出審計決定時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第五十二條 審計部門審定審計報告后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：
　　
　?。ㄒ唬徲嬍马椬鞒鲈u價，出具審計意見書。被審計單位如有違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財經(jīng)制度的財務(wù)收支行為，但情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。
　　
　　（二）對有嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財經(jīng)制度的財務(wù)收支行為需要依法給予處理的，除應(yīng)當(dāng)對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當(dāng)作出審計決定，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)依法提出處理或者移交紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門處理的建議。
　　
　　第五十三條 審計部門接受有關(guān)部門的提請或委托所進(jìn)行的審計事項，在實施審計后只提出審計報告，不出具審計意見書和作出審計決定。
　　
　　第五十四條 審計意見書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　
　?。ㄒ唬徲嫷姆秶?nèi)容、方法和時間；
　　
　　（二）對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；
　　
　?。ㄈ┴?zé)令被審計單位自行糾正的事項；
　　
　?。ㄋ模└倪M(jìn)被審計單位財務(wù)管理和提高效益的意見和建議。
　　
　　第五十五條 審計決定應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　
　　（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；
　　
　　（二）被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、學(xué)校財經(jīng)制度的財務(wù)收支行為；
　　
　　（三）定性、處理意見或處理、處罰建議及其依據(jù)；
　　
　　（四）審計決定執(zhí)行的期限和要求；
　　
　?。ㄎ澹┮婪ㄉ暾垙?fù)審的期限和復(fù)審的機(jī)構(gòu)。
　　
　　第五十六條 審計處理的種類：
　　
　　（一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財務(wù)收入；
　　
　?。ǘ┫奁谕诉€違法所得；
　　
　?。ㄈ┫奁谕诉€被侵占的國有資產(chǎn)；
　　
　?。ㄋ模_轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計帳目；
　　
　?。ㄎ澹┨嵴埣o(jì)檢、監(jiān)察或者司法部門處理；
　　
　?。┮婪ú扇∑渌m正措施和給予處罰。
　　
　　第五十七條 審計部門應(yīng)當(dāng)將出具的審計意見書和作出的審計決定連同審計報告一并報送校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審批，校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在20天內(nèi)批復(fù)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書、審計決定應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起5日內(nèi)送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，并自送達(dá)之日起生效。審計部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。
　　
　　第五十八條 被審計單位和有關(guān)單位對審計意見書、審計決定如有異議，可在收到審計意見書、審計決定之日起15日內(nèi)，向校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計單位、有關(guān)單位或者審計部門對校領(lǐng)導(dǎo)的決定仍有異議，可以向上級主管部門申請復(fù)議。
　　
　　第五十九條 對審計工作中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)收支與財經(jīng)管理有關(guān)的重要問題，審計部門應(yīng)當(dāng)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門提出專題報告。
　　
　　第七章 檔案準(zhǔn)則
　　
　　第六十條 檔案準(zhǔn)則是審計部門收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交在審計活動中形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等歷史記錄時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第六十一條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度，采取按職能分類，按項目立卷，按單元排列的立卷方法。
　　
　　第六十二條 下列文件和材料應(yīng)當(dāng)分類歸入審計檔案：
　　
　?。ㄒ唬徲嬐ㄖ獣瑢徲嬕庖姇?，審計決定及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和學(xué)校下達(dá)的行文，以及審議建議書和移送處理書等審計公文。
　　
　?。ǘ徲媹蟾?，審計報告征求意見書，被審計單位的書面意見和審計組的書面說明、審定審計報告的記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿；
　　
　　（三）審計工作方案，檢查審計意見書的落實情況和審計決定執(zhí)行情況的報告和記錄；
　　
　　（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批示和會議記錄；
　　
　?。ㄎ澹┡c審計項目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄；
　　
　?。┢渌匆?guī)定應(yīng)歸入審計檔案的文件和材料。
　　
　　第六十三條 審計檔案應(yīng)當(dāng)按項目立卷，一個審計項目可立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。
　　
　　第六十四條 審計案卷內(nèi)每份或每組文件材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當(dāng)是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件材料在前，次要文件材料在后；匯總性文件材料在前，原始性文件材料在后。
　　
　　第六十五條 審計案卷內(nèi)文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進(jìn)行排列：
　　
　　結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列；
　　
　　證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序，對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；
　　
　　立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
　　
　　第六十六條 審計項目一經(jīng)確定，審計組長即應(yīng)指定審計檔案的立卷責(zé)任人。審計項目一經(jīng)實施，審計人員即應(yīng)及時收集和整理所分工項目的文件和材料。審計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集，整理，鑒定和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組長復(fù)查后，依照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計部門或檔案管理部門保管。
　　
　　第六十七條 審計部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計檔案的安全、完整。
　　
　　第六十八條 審計檔案的保管期應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期（15年至50年）短期（15年以下）三種。各項目審計案卷的具體保管期限，由審計部門提出意見報校長或校長委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審定。 
　　
　　第六十九條 審計檔案的密級及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并應(yīng)按規(guī)定作出標(biāo)識。
　　
　　第七十條 借閱審計檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計部門內(nèi)部，凡外單位需借閱審計檔案或要出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計部門主要負(fù)責(zé)人審批。
　　
　　第八章 附 則
　　
　　第七十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。