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我國內(nèi)部審計的發(fā)展對策

來源: 中國內(nèi)部審計·韓庭武 編輯: 2006/04/02 00:00:00  字體:

  在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程中,內(nèi)部審計要實現(xiàn)其自身價值,關(guān)鍵是要找準內(nèi)審與現(xiàn)代企業(yè)的結(jié)合點,從單一的監(jiān)督職能向管理控制職能轉(zhuǎn)變,從而確定現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的內(nèi)容、目標、任務(wù)和價值取向。

  (一)轉(zhuǎn)變觀念,提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視,保證內(nèi)部審計的權(quán)威性

  根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部審計是在單位主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)之下,依照有關(guān)法律、法規(guī)開展工作,并對單位主要領(lǐng)導(dǎo)人負責。若沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持,內(nèi)審是很難開展工作的。針對很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計不甚了解的狀況,我們可以通過報刊、雜志、廣播、電視等宣傳媒體加大宣傳力度;組織參觀內(nèi)審工作先進單位;舉辦由單位主要負責人參加的培訓(xùn)班,轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部審計只是“監(jiān)督”的觀念,真正認識到內(nèi)審部門是經(jīng)營管理者的參謀部和智囊團。領(lǐng)導(dǎo)認識的轉(zhuǎn)變,會為內(nèi)審工作的開展提供各種便利條件,保證審計部門享有相應(yīng)的獨立監(jiān)督地位,使內(nèi)審工作在最高領(lǐng)導(dǎo)層得到認可,在真正意義上具備權(quán)威性,這樣才能推動內(nèi)審工作的健康發(fā)展。

  (二)改革現(xiàn)有的組織模式,組建科學(xué)、合理的內(nèi)部審計機構(gòu)

  又合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置是實現(xiàn)審計監(jiān)督的組織保證。它在企業(yè)中的隸屬關(guān)系直接影響其權(quán)威性的發(fā)揮。獨立的內(nèi)審機構(gòu)可使審計工作正常開展,不受其他部門的影響,從而保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。為此,在審計機構(gòu)的設(shè)置上要保證審計機構(gòu)與其他職能部門分離,盡量避免行政管理或業(yè)務(wù)上的往來。同時,審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具有把審計結(jié)論或決定付諸實施的能力。

  2.配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。既要保證內(nèi)審人員數(shù)量,又要注重審計人員構(gòu)成,并制定相應(yīng)的質(zhì)量控制檢查制度。一是檢查本部門人員的工作質(zhì)量;二是控制本部門的工作質(zhì)量,加強自律自查;三是實行交叉檢查制度,即各企業(yè)內(nèi)部審計之間相互交流審計情況,借鑒內(nèi)部審計經(jīng)驗,促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

  (三)由事后審計向事中、事前審計發(fā)展企業(yè)在充分享有經(jīng)營自主權(quán)的同時,必須慎用、用好自主權(quán),防止決策失誤和資產(chǎn)流失,保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

  這就要求內(nèi)部審計把關(guān)口逐步前移,由目前的事后審計為主向事中、事前審計逐漸發(fā)展,將審計的監(jiān)督等職能寓于管理、控制之中。事中審計,從企業(yè)運行、控制系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)問題,提出改進意見和建議;參與經(jīng)營決策、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等決策研究,利用審計掌握的企業(yè)內(nèi)、外部信息,提出意見和建議,發(fā)揮預(yù)測、預(yù)警作用,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)發(fā)揮其自身優(yōu)勢,注重協(xié)助企業(yè)挖掘發(fā)展?jié)摿?,預(yù)測并防止可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),向領(lǐng)導(dǎo)或管理部門反饋信息,獻計獻策,成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的左膀右臂。

  (四)不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

  內(nèi)部審計應(yīng)該注重造就、培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)審人員,使之成為高層次的人才。首先,要在任用、培訓(xùn)、提高、定崗、升遷等問題上作相應(yīng)具體的規(guī)定和要求,不能將一些被裁減人員隨意安置在審計崗位上。其次,要重視各種相關(guān)專業(yè)的知識的培訓(xùn),使內(nèi)審人員具有廣泛的知識,以利于提高處理不同類型問題的能力,為企業(yè)決策提供更多、更好的建議。

  (五)進一步拓寬內(nèi)部審計的工作領(lǐng)域,實現(xiàn)審計手段電算化

  由于過去只是強調(diào)內(nèi)審的監(jiān)督作用,致使不少的內(nèi)審人員只是單純地進行財務(wù)收支審計、財經(jīng)紀律審計,將內(nèi)審的工作范圍人為地縮小了。因此,要在審計思想、方法、對象上突破傳統(tǒng)審計的束縛,不斷拓寬內(nèi)部審計的工作領(lǐng)域。比如,開展廠長(經(jīng)理)離任經(jīng)濟責任審計,對于約束經(jīng)營管理者認真履行經(jīng)濟責任,防止國有資產(chǎn)的流失,促進國有資產(chǎn)的保值、增值有重大現(xiàn)實意義;通過開展投資決策審計、生產(chǎn)經(jīng)營決策審計、科技開發(fā)應(yīng)用審計、物耗能耗審計、資金利用效果審計、比價采購審計、成本費用效益審計、組織機構(gòu)設(shè)置及人才開發(fā)利用審計等,評價企業(yè)運行效果,找出存在的差距和不足,從而實現(xiàn)企業(yè)效益最佳化。

  目前,許多大、中型企業(yè)會計工作已實現(xiàn)了電算化。為了保證會計數(shù)據(jù)處理和信息傳遞的真實、合規(guī)和安全,內(nèi)部審計機構(gòu)需要對計算機系統(tǒng)和系統(tǒng)環(huán)境進行審計。許多復(fù)雜的審計項目單靠手工操作已不能勝任,會使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營決策錯過良好的時機,因此,實現(xiàn)審計電算化已是大勢所趨,這也是社會經(jīng)濟發(fā)展對內(nèi)部審計提出的更高要求。

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