一、貨幣資金收支實(shí)施三級(jí)內(nèi)審制度

　　一個(gè)單位貨幣資金管理的好壞直接影響到單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金三級(jí)內(nèi)審制度。

　　1.現(xiàn)金管理中的三級(jí)審查制?，F(xiàn)金管理中的三級(jí)審查主要是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的分級(jí)審查。第一級(jí)審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符（現(xiàn)金日記賬臺(tái)賬與庫(kù)存現(xiàn)金相符）、賬機(jī)相符（即手工現(xiàn)金日記賬與計(jì)算機(jī)的有關(guān)內(nèi)容相符）。第二級(jí)審查由財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)對(duì)出納的庫(kù)存現(xiàn)金定期進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)前，應(yīng)記錄監(jiān)盤(pán)時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)金余額，根據(jù)出納在盤(pán)點(diǎn)之前尚未入賬的原始憑據(jù)推算出實(shí)際的庫(kù)存現(xiàn)金。由出納清點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)人員在一旁監(jiān)督。第三級(jí)審查是由公司組織人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)程序與第二級(jí)審查相同。通過(guò)現(xiàn)金管理的三級(jí)審查，既可保證公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，又可防止會(huì)計(jì)人員職務(wù)犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

　　2.單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并及時(shí)核對(duì)銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單相符。對(duì)于貨幣資金的支付，也應(yīng)采取相應(yīng)的三級(jí)審批制。如用款單位提出支付申請(qǐng)，經(jīng)辦人首先必須進(jìn)行自我審計(jì)，審核合同或協(xié)議，然后由所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級(jí)審核，審核內(nèi)容主要是所填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性，并提交公司財(cái)務(wù)部。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)支付申請(qǐng)，審核各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。最后，審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。這級(jí)審核，主要是單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，也是重點(diǎn)審核。通過(guò)用款三級(jí)審批，可避免用款中的失誤，也為提高企業(yè)的資金運(yùn)用和資金安全提供保證。

　　二、對(duì)物資管理中的三級(jí)內(nèi)審制

　　要搞好一個(gè)企業(yè)的物資管理環(huán)節(jié)中的內(nèi)部監(jiān)控制度，必須建立和實(shí)行實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

　　1.物資采購(gòu)中的三級(jí)審批制，其具體做法是：物資使用單位根據(jù)實(shí)際需要提出采購(gòu)申請(qǐng)。在提出申請(qǐng)之前，必須進(jìn)行審核，看該物資是否急需購(gòu)進(jìn)，是否仍有存貨或有可替代用品等，此為第一級(jí)審核。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)，制定采購(gòu)計(jì)劃，選擇供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)采購(gòu)部門(mén)或信息部門(mén)提供的信息（如物資價(jià)格）進(jìn)行審批，此為第二級(jí)審核。物資入庫(kù)后，審計(jì)部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)驗(yàn)收單對(duì)照采購(gòu)合同進(jìn)行最后核對(duì)，此為第三級(jí)審核。

　　2.在存貨管理中也應(yīng)該采取三級(jí)審核制。無(wú)論是入庫(kù)、出庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)按照相關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)，對(duì)照實(shí)物辦理相關(guān)手續(xù)，此為第一級(jí)審核。倉(cāng)庫(kù)記賬員根據(jù)出入庫(kù)單據(jù)記錄保管賬并定期與保管員對(duì)實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，以便核實(shí)商品的實(shí)際庫(kù)存，盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，此為二級(jí)審核。單位財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，商品的實(shí)物負(fù)責(zé)人（如保管員）必須在場(chǎng)，將實(shí)存數(shù)量與賬存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬和賬實(shí)是否相符，以檢驗(yàn)存貨儲(chǔ)存核算的正確性，此為三級(jí)審核。通過(guò)這三級(jí)審核，從最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

　　三、產(chǎn)品賒銷(xiāo)中的三級(jí)審批制

　　實(shí)行產(chǎn)品賒銷(xiāo)三級(jí)審批制度，主要目的是降低外欠款的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金及時(shí)迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)首先應(yīng)對(duì)客戶的信用度進(jìn)行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否異常等。如經(jīng)審查認(rèn)為該客戶信用程度高、資信證明良好、經(jīng)營(yíng)狀況處于較好循環(huán)狀態(tài)，即可提出賒欠報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括：產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、付款時(shí)間、責(zé)任擔(dān)保等。此為第一級(jí)審查。部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行第二級(jí)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)在審核時(shí)要結(jié)合銷(xiāo)售合同對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性以及內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核并蓋章，交由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。經(jīng)過(guò)這三級(jí)審核，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現(xiàn)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而與客戶打官司的情況。

　　四、會(huì)計(jì)核算中的三級(jí)審核制

　　由于許多單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電算化，賬務(wù)處理都由計(jì)算機(jī)進(jìn)行，那么會(huì)計(jì)核算中的記賬憑證的審計(jì)至關(guān)重要。第一級(jí)審核是記賬憑證錄入人員相互進(jìn)行審核。這種審核一般是在記賬憑證未打印出來(lái)之前進(jìn)行。審核的內(nèi)容主要是原始單據(jù)的正確性、合法性、完整性以及記賬憑證編制的正確性。第二級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置的專業(yè)審計(jì)員審核。包括記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否正確，記賬金額是否正確，原始單據(jù)有無(wú)漏記或多記的錯(cuò)誤等。第三級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人作最后審核。對(duì)那些容易發(fā)生錯(cuò)誤和容易產(chǎn)生歧義的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。這樣通過(guò)記賬憑證的三級(jí)審核后，其錯(cuò)誤率將降到最低點(diǎn)。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)核算中的其他內(nèi)容諸如會(huì)計(jì)報(bào)表等也同樣應(yīng)采用三級(jí)審核制，其方法與記賬憑證三級(jí)審核制大體相同。應(yīng)當(dāng)提起注意的是增值稅申報(bào)中的三級(jí)審核制。因?yàn)樵鲋刀愖鳛橐环N價(jià)外稅，其特點(diǎn)與所得稅大相徑庭，而且在會(huì)計(jì)工作中是占據(jù)了相當(dāng)重要的地位。其操作的難度，核算過(guò)程中的復(fù)雜性，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響性，都決定了對(duì)增值稅的申報(bào)應(yīng)給予極大的關(guān)注與重視。

　　對(duì)增值稅申報(bào)進(jìn)行三級(jí)內(nèi)審，第一關(guān)首先是發(fā)票錄入人員的自審，即對(duì)錄入的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)真地進(jìn)行審查復(fù)核。審核內(nèi)容主要是增值稅發(fā)票上的各個(gè)項(xiàng)目有無(wú)輸入上的錯(cuò)誤。增值稅申報(bào)員進(jìn)行二次審核，不僅要逐筆審核，同時(shí)還要進(jìn)行計(jì)算性復(fù)核。所謂計(jì)算性復(fù)核是指增值稅申報(bào)中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額必須與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)明細(xì)賬中的稅額相符，其進(jìn)項(xiàng)稅額必須與增值稅進(jìn)項(xiàng)明細(xì)賬中的金額相符。第三級(jí)審核主要是計(jì)算性復(fù)核，方法同第二級(jí)復(fù)核。