浙江是民營(yíng)企業(yè)高度發(fā)達(dá)的省份。民營(yíng)企業(yè)作為富有獨(dú)特魅力的社會(huì)群體，已憂為拉動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)不斷攀升的重要力量，在浙江經(jīng)濟(jì)連續(xù)多年高速增長(zhǎng)中貢獻(xiàn)了主要的份額。

　　一、我省民營(yíng)企業(yè)概況及民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)

　　最近幾年來(lái)，我省民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出了以下特點(diǎn)：

　　1、部分民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)?；⒐局品较虬l(fā)展。自20世紀(jì)90年代開始，浙江的私營(yíng)企業(yè)有許多進(jìn)行了股份制改造，成為公司制企業(yè)。如溫州的低壓電器業(yè)中已涌現(xiàn)了象中國(guó)正泰集團(tuán)、德力西集團(tuán)這樣的大型企業(yè)；溫州康奈鞋亞、紅蜻蜓鞋業(yè)等5家制鞋企業(yè)年產(chǎn)值超過(guò)6個(gè)億；紹興的輕紡企業(yè)已尼完成了脫胎換骨的轉(zhuǎn)變，其規(guī)模越來(lái)越大，集紡織、印染、設(shè)計(jì)、研究于一體的綜合型企業(yè)越來(lái)越多。

　　2、民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)外貿(mào)出口增長(zhǎng)方面起到了越來(lái)越大的作用。2001年，全省對(duì)外貿(mào)易快速增長(zhǎng)，共完成進(jìn)出口總額328億美元，同比增長(zhǎng)17.8%，其中出口229.8億美元，增長(zhǎng)18.2%，出口增幅繼續(xù)位居沿海主要省市之首。外經(jīng)貿(mào)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用日益增強(qiáng)，全省外貿(mào)依存度、出口依存度分別達(dá)到40.5%和28.4%，均比上年有所提高。2001年，全省新批的進(jìn)出口企業(yè)中擁有進(jìn)出口權(quán)的非公有制企業(yè)達(dá)900多家，非國(guó)有企業(yè)的出口增幅達(dá)46.4%.其中2001年義烏中國(guó)小商品城成交額達(dá)212億元，出口額達(dá)80億元，增幅與上年相比超過(guò)50%，已有200多家國(guó)外貿(mào)易機(jī)構(gòu)在義烏設(shè)立辦事處，3000多外商常駐義烏采購(gòu)，小商品出口到130個(gè)國(guó)家和地區(qū)。

　　3、民營(yíng)企業(yè)正在努力走向公眾公司。民營(yíng)企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)時(shí)一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)。家族企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)明晰、創(chuàng)業(yè)者精明能干，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員間容易溝通，決策快，管理成本低，不易發(fā)生內(nèi)部人控制，容易保護(hù)商業(yè)秘密等優(yōu)點(diǎn)。家庭企業(yè)自然也有其局限性，比如家族主要成員的能力如果不隨著企業(yè)的發(fā)展而提高，就會(huì)成為企業(yè)的障礙，如果形成了家長(zhǎng)式的領(lǐng)導(dǎo)就容易發(fā)生決策失誤；家族企業(yè)是靠親緣關(guān)系來(lái)維系“人和”的企業(yè)，一旦家族成員間的利益沖突超過(guò)了親緣的維系力，企業(yè)就會(huì)分裂甚至破產(chǎn)。國(guó)外研究資料表明，國(guó)外家族企業(yè)的壽命一般為23年左右；家族企業(yè)能延續(xù)至第二代僅為39%；能延續(xù)至第三代的家族企業(yè)只有15%.企業(yè)要做到永續(xù)的發(fā)展，需要不斷地追加資本。于是，民營(yíng)企業(yè)演變?yōu)樯鲜泄境蔀槭澜绶秶鷥?nèi)普遍的現(xiàn)象，以美國(guó)為例，其眾多舉世聞名的大型上市跨國(guó)公司中就有微軟、福特、杜邦、柯達(dá)、通用電氣、摩托羅拉等世界型企業(yè)。目前，浙江省的民營(yíng)企業(yè)在境內(nèi)外上市的數(shù)量越來(lái)越多，除了萬(wàn)向集團(tuán)、天通股份、海正藥業(yè)、雅戈?duì)?、浙江廣廈、浙江陽(yáng)光、上風(fēng)高科、中國(guó)小商品城、輕紡城等公司在國(guó)內(nèi)上市外，還有一些民營(yíng)企業(yè)在香港上市，目前又有50家民營(yíng)企業(yè)結(jié)束了上市輔導(dǎo)期，2002年8月12日，臺(tái)州市政府正式在香港向國(guó)際投資者和證券界推薦本地40多家打算在境外上市的民營(yíng)企業(yè)，此舉無(wú)疑是政府出面為民營(yíng)企業(yè)在境外上市提供信用擔(dān)保，引起了境內(nèi)外各方的關(guān)注。隨著二板市場(chǎng)的推出和管理層政策的進(jìn)一步放寬，浙江的民營(yíng)企業(yè)將會(huì)有越來(lái)越多的機(jī)會(huì)到境內(nèi)外證券市場(chǎng)上市，成為公眾化的公司。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能伴隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，綜合實(shí)力的日益增強(qiáng)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，市場(chǎng)越來(lái)越不穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的動(dòng)能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效益和效果，并就如何改進(jìn)系統(tǒng)效益提供建設(shè)性建議上。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)不僅面臨國(guó)內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，更為嚴(yán)峻的是加入WTO后面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)。激烈的競(jìng)爭(zhēng)迫使民營(yíng)企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。內(nèi)部審計(jì)置身于企業(yè)內(nèi)部，情況熟、信息靈，有條件了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的產(chǎn)供銷、人財(cái)物、內(nèi)外貿(mào)運(yùn)轉(zhuǎn)情況及資源優(yōu)化配置情況，通過(guò)開展諸如決策審計(jì)、成本費(fèi)用效益審計(jì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人才開發(fā)利用審計(jì)、評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，以及通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、效益性審核檢查，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的審核，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配是否真實(shí)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)可靠。我省民營(yíng)企業(yè)在這方面已涌現(xiàn)了眾多的典型，浙江萬(wàn)豐奧特集團(tuán)公司十分注重對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審，專門請(qǐng)有關(guān)專家就內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行系統(tǒng)講解。在對(duì)營(yíng)銷、采購(gòu)等重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為必經(jīng)程序。在查閱財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等信息效益過(guò)程中，注重收集有關(guān)內(nèi)部控制的信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即組織實(shí)地調(diào)查。針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的建議和措施，根據(jù)總裁的意見(jiàn)，專題研究落實(shí)內(nèi)控制度，先后完善了《材料采購(gòu)管理制度》、《設(shè)備管理制度》、《銷售價(jià)格管理制度》、《運(yùn)費(fèi)支付管理制度》、《異地庫(kù)存管理制度》、《檔案管理制度》等內(nèi)部控制制度，在審計(jì)部門的推動(dòng)下，集團(tuán)公司對(duì)管理制度進(jìn)行了系統(tǒng)、全面的修訂，為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、有效、健康運(yùn)行提供了有力保障。

　　三、完善發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式要準(zhǔn)確定位

　　內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)該有統(tǒng)一的模式，其組織模式的定位應(yīng)與企業(yè)的形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。在健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營(yíng)企業(yè)“內(nèi)部人”會(huì)格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由民營(yíng)企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定。根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的通常做法，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大體上有以下兩種模式可供選擇：對(duì)于規(guī)模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度；而對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)可以向外發(fā)包，即第三方可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行投標(biāo)，但企業(yè)最好要保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

　　（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法要準(zhǔn)確定位

　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：即1、從過(guò)去注重審計(jì)多少次，查處多少問(wèn)題的地毯式覆蓋轉(zhuǎn)變到注重風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；2、審計(jì)從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防；3從逐部門審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮I(yè)務(wù)過(guò)程審計(jì)；4、審計(jì)的著眼點(diǎn)從某個(gè)局部轉(zhuǎn)到全局范圍。

　　1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，改變審計(jì)觀念

　　加強(qiáng)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理已憂為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當(dāng)然也就成了民營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)局十分關(guān)注的問(wèn)題。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過(guò)對(duì)組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員客觀的金額測(cè)試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)的金額水平相比較，最后實(shí)施必要的變革，使組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風(fēng)險(xiǎn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、利率風(fēng)險(xiǎn)管理、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理等。

　　2、圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審

　　現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)要生存要發(fā)展，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)著重研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過(guò)檢查分析可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。實(shí)踐證明，任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，凡是控制良好，業(yè)務(wù)處理正確程度高，效益就高，錯(cuò)弊情況就少；反之正確程度就低，效率就底，錯(cuò)弊情況就多。內(nèi)部審計(jì)人員利用其相對(duì)超脫的地位，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當(dāng)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行的效果作出客觀評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)最高管理當(dāng)局更全面、合理地設(shè)計(jì)、安排內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用。超脫的地位和綜合性的評(píng)價(jià)職能，使內(nèi)部審計(jì)具備為民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供多種服務(wù)的機(jī)會(huì)與能務(wù)，發(fā)現(xiàn)其他職能部門所難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，更能從全局出發(fā)，提出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為民營(yíng)企業(yè)最高決策層提供有價(jià)值的信息和服務(wù)。

　　3、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)

　　效益是企業(yè)的生命，西方跨國(guó)公司是基于利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益的這一原理發(fā)展起來(lái)的，基著眼點(diǎn)就是為企業(yè)謀取最大的利潤(rùn)，因而其內(nèi)部審計(jì)工作特別注重管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。因此我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，逐步向突出管理和經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)移。