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為什么會(huì)在機(jī)場里存在免稅商店,可以向出國者銷售免除消費(fèi)稅的商品呢?當(dāng)然不是要送給購買者告別禮,而是根據(jù)稅收原理:收稅建立在提供公共服務(wù)基礎(chǔ)上,購買者都要出國了,可能享受不到銷售所在國政府提供的公共服務(wù),所以不應(yīng)該收他的稅。
同理,如我是湖北荊州人,由荊州市地方政府直接為我提供公共服務(wù),所以我在本地所購商品中包含的消費(fèi)稅(在中國,包括增值稅與消費(fèi)稅。以下所說消費(fèi)稅全部包含這兩個(gè)稅種)應(yīng)該交由荊州市地方財(cái)政支配。但實(shí)際上,除非我購置本市生產(chǎn)的商品,這筆稅金并不會(huì)直接交給荊州市地方財(cái)政,而是交給了生產(chǎn)所在地。因?yàn)橹袊鴮?shí)行的是生產(chǎn)型稅收征繳制度,即在生產(chǎn)過程中直接征稅、交生產(chǎn)所在地。而國際慣例是消費(fèi)型征繳制度,即在消費(fèi)行為發(fā)生時(shí)才征稅、交消費(fèi)發(fā)生地。生產(chǎn)型征繳,目前僅僅有中國、巴基斯坦、海地等四個(gè)國家實(shí)行。
結(jié)果就是生產(chǎn)所在地往往能不當(dāng)?shù)枚悺1热缥覀兗铱照{(diào)是海爾的,但青島市政府當(dāng)然不可能為遠(yuǎn)在荊州的我提供直接的公共服務(wù),所以它通過商品收取我的消費(fèi)稅是違反稅收原理的。
特別因?yàn)樵诟鞣N因素作用下,目前中國的生產(chǎn)中心集中分布在少數(shù)一些地區(qū),要么是沿海先開放且運(yùn)輸方便之地如珠三角、長三角,要么就是行政級別更高的城市,因此產(chǎn)生的后果是一些地方富得流油,另一些地方窮得叮當(dāng)響,越是富的地方越能沾窮地方的光,越是窮的地方越要向富地方輸血。一個(gè)50萬人口、中等規(guī)模的縣,如果零售商品大多來自于外地(這基本是常態(tài)),以人均日消費(fèi)10元計(jì)算,年社會(huì)零售總額是18億,在稅收原理上、依據(jù)現(xiàn)行稅率(分別為17%、13%,且按13%計(jì)),年稅收流失總額大約在2億元以上。盡管這些稅款中的75%將通過轉(zhuǎn)移支付形式回饋給稅收流失地,但另外25%終究是留在生產(chǎn)所在地了。
為什么GDP崇拜彌漫中國、為什么地方政府實(shí)際上的頭等大事不是扶助民生而是招商引資呢?便是因?yàn)橄M(fèi)稅為最主要的稅種,掌握了征收消費(fèi)稅的主動(dòng)權(quán)就掌握金庫的鑰匙。于私于公,公共財(cái)政賬戶上的錢都是越多越好。也因?yàn)榇?,招商引資工作才會(huì)在中國陷入畸形化,甚至為了招商引資而招商引資,在環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、勞動(dòng)者待遇上大開綠燈。一句話概括其客觀原因:都是被現(xiàn)行稅制給逼的。這樣看本則新聞:鄭州市政府對2007年度鄭州市對外開放工作先進(jìn)單位和個(gè)人進(jìn)行了重獎(jiǎng),其中有60名官員也成為獎(jiǎng)勵(lì)的對象,獎(jiǎng)勵(lì)金額達(dá)160多萬元(《河南商報(bào)》)。所能感覺到的,只有一種無奈。
唯一的,也是刻不容緩的解決辦法就是盡快與國際接軌、改革稅制,變生產(chǎn)型稅收征繳制度為消費(fèi)型征繳制度。
唯其如此才能夠明確稅收原則:收稅是為了提供公共服務(wù)的需要、不提供公共服務(wù)者不能收稅;
唯其如此才能夠促進(jìn)不同區(qū)域平衡發(fā)展。在中西部及其它非生產(chǎn)集中區(qū)域瘦弱的身體上插進(jìn)一根龐大的輸血管,源源不斷向發(fā)達(dá)地區(qū)輸血,這樣悲慘的狀況不能再持續(xù)下去了,至少必須保證完全應(yīng)該屬于這些地區(qū)所有的稅收真正用在這些地方;
唯其如此才能打破地區(qū)封鎖。在征收高額稅率的行業(yè),如煙、酒等,國內(nèi)的地區(qū)封鎖呈現(xiàn)出越來越嚴(yán)重的局面,在稅制不公平的前提下,你不能說這樣的行為沒有現(xiàn)實(shí)意義上的合理性,反而是強(qiáng)調(diào)市場經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)一市場成了“紙上談兵”。譬如作為荊州市財(cái)政供養(yǎng)的公務(wù)員吧,如果你在有需要時(shí)不吸荊州生產(chǎn)的煙、喝荊州生產(chǎn)的酒,你就是“叛市”!而這個(gè)問題,在實(shí)行消費(fèi)型稅收征繳制度之后則根本不成其為問題,地方政府不僅不會(huì)阻撓,反而會(huì)積極為高精尖產(chǎn)品進(jìn)入本地市場保駕護(hù)航,因?yàn)檫@些產(chǎn)品能活躍市場、刺激消費(fèi)、增加稅收。這樣做還直接減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),因?yàn)樯a(chǎn)型稅收征繳制度不可避免會(huì)重復(fù)征稅。
最重要的是,只有實(shí)行消費(fèi)型稅收征繳制度,才能將地方政府的利益與公眾利益牢牢捆綁在一起,因?yàn)橹饕愂諄碜杂诠娤M(fèi),而公眾是否更樂意于消費(fèi),則取決于收入狀況、對商品的滿意程度,以及對區(qū)域生活環(huán)境的滿意程度。即便是為了維護(hù)政府本身的利益出發(fā),地方政府也必須著力提高區(qū)域內(nèi)公眾的收入水平、千方百計(jì)為其創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、千方百計(jì)保證其勞動(dòng)待遇,還要盡一切力量刺激公眾的創(chuàng)業(yè)熱情來滿足消費(fèi)者不斷變化的消費(fèi)欲望以刺激消費(fèi),還要竭盡全力打造宜居環(huán)境,否則就不能吸引更多公眾留戀并居住于此,消費(fèi)就成了無源之水,地方財(cái)政就可能破產(chǎn)。困擾中國的地域歧視問題將迎來真正意義上的解決機(jī)會(huì),每個(gè)人都會(huì)看到,縱然是一個(gè)境況并不好的農(nóng)民工,在為城市做其它貢獻(xiàn)之外,他在城市里一年只消費(fèi)2000塊錢,也要直接為城市提供約400元消費(fèi)稅。一旦實(shí)行消費(fèi)型稅收征繳制度,可以預(yù)見的是,不同城市會(huì)搶著取消暫住證,搶著為外來人口提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù),這不是一種恩賜,而是本應(yīng)該屬于他們所有,是他們用稅金購買得到的公共服務(wù)。
消費(fèi)型稅收征繳制度不合乎國情是老生常談了,無非就是擔(dān)心稅收流失,然而怎樣才能權(quán)衡稅收流失之弊與因?yàn)閷?shí)行生產(chǎn)型稅收征繳制度形成的數(shù)不勝數(shù)之諸方面弊端的輕重呢?地區(qū)差異如此巨大、地域歧視如此嚴(yán)重,招商引資已陷入病態(tài),政府實(shí)際工作核心與公眾日常生活完全脫節(jié),還有比這更加嚴(yán)重的后果嗎?
改革稅制,盡快實(shí)行消費(fèi)型稅收征繳制度早已到了刻不容緩的時(shí)候,鑒于中國國情,以積極穩(wěn)妥的方式推進(jìn),先選擇少部分行業(yè)、小部分地區(qū)實(shí)施是可行的,為此形成一定程度上的稅收流失也不見得有多么可怕,但聽之任之、按兵不動(dòng)卻是絕不可行的,那將意味著:現(xiàn)實(shí)生活中的諸多瓶頸問題,將惡化至不可收拾的程度。
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