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我們怎樣做三級內(nèi)審

來源: 編輯: 2003/02/25 09:08:55  字體:
  所謂“三級內(nèi)審”是指在企業(yè)財務內(nèi)部控制管理中,對每一經(jīng)濟事項均實行三級控制把關(guān)的審核、審查、審批制度和辦法。在實際工作中,采取三級內(nèi)審的內(nèi)容包括:物資采購中的三級審核制,資金支付中的三級審批制,產(chǎn)品賒銷中的三級審批制,現(xiàn)金管理中的三級審查制。記賬憑證中的三級審核制,增值稅申報中的三級審核制。

  通過三級內(nèi)審在財務管理中的應用,可以減少企業(yè)在財務管理中的許多漏洞,以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整和企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。實踐證明,效果較好。

  三級內(nèi)審的實施范圍

  我們在多年的財務管理實踐中,逐步摸索出一套行之有效的管理辦法,即“三級內(nèi)審”辦法。我們主要在以下方面實施了三級內(nèi)審辦法。

  物資采購中的三級審核制

  具體做法是物資使用單位根據(jù)實際需要提出采購申請,在提出申請之前,必須進行審核,審核的內(nèi)容是該項物資是否急需購進,倉庫中是否有存貨,是否有可代用品等,此為第一級審核,我們稱之為“自我審核”。采購部門根據(jù)采購申請、制定采購計劃,選擇供應廠商,簽定采購合同,分管領(lǐng)導根據(jù)采購部門或信息部門提供的相關(guān)產(chǎn)品價格信息,審核批準后,實施采購計劃,這是第二級審核。物資進廠后,審計部門或財務部門根據(jù)倉庫人庫單及技術(shù)檢驗單對照采購合同進行最后核對。這是第三級審核。

  在物資采購中,物資檢斤審核是非常重要的一環(huán),我們在此環(huán)節(jié)上也設(shè)置了三級審核:檢斤人員必須兩人同時值班,一個司磅,一個復核。倉庫保管員進行二級復核,發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正并通知有關(guān)部門和供應廠家并追究一級審核人員的責任。財務結(jié)算時,進行三級復核,發(fā)現(xiàn)檢斤錯誤,及時通知有關(guān)部門和供應廠家并追究一二級審核人員的責任。

  資金支付中的三級審批制

  若用款單位提出用款申請,首先,用款部門要進行自我審計,審核合同或協(xié)議,然后提交公司財務部。其次,公司財務部根據(jù)用款申請,審核各項手續(xù)是否其全。最后,公司資金“一支筆”審批。公司資金“一文筆”是公司一把手承擔。

  用款的三級審批,避免了用款中的失誤,也為提高企業(yè)的資金運用和資金安全提供了保證。與資金支付有關(guān)的報賬過程也實行了三級審核:報賬人員按公司要求和報銷標準填好報銷憑證后,所在部門領(lǐng)導進行一級審核,審核內(nèi)容主要是所填報銷數(shù)據(jù)是否與實際相符,有無虛填等等。審核簽字后,財務部門或?qū)徲嫴块T進行二級審核,審核內(nèi)容主要是報銷標準是否正確、金額計算是否有誤、報銷單據(jù)是否合法等等。最后是公司一支筆審批,主要是重點審核。

  產(chǎn)品賒銷中的三級審批制

  實行賒銷三級審核制度。如用戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時,銷售部門首先對該用戶作必要的信用審查,經(jīng)審查認為風險較小,則提出賒欠報告。報告內(nèi)容包括:產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額、付款時間、責任擔保等項目。部門負責人簽字后交財務部進行第二級審核。財務部審核的內(nèi)容是上述各項目是否正確無誤,財務部審核蓋章。最后分管領(lǐng)導或公司一把手審核批準后執(zhí)行。我們自從實施賒銷的三級審核以來,沒有發(fā)生過一次用戶賴賬的事情,或因賒銷產(chǎn)品而與用戶打官司的事情。

  現(xiàn)金管理中的三級審查制

  現(xiàn)金管理中的三級審核主要是對庫存現(xiàn)金的分級審查。第一級審查,由出納員自己進行現(xiàn)金盤點,做到日清月結(jié),賬實相符(現(xiàn)金日記賬臺賬與庫存現(xiàn)金相符),賬機相符(即手工現(xiàn)金日記賬臺賬與計算機內(nèi)現(xiàn)金賬相符)。第二級審查由財務部門或?qū)徲嫴块T對出納的庫存現(xiàn)金進行定期監(jiān)盤。監(jiān)盤前,應記錄監(jiān)盤時點止的現(xiàn)金賬面余額,根據(jù)出納在盤點之前尚未入賬的原始單據(jù)推算出實際的庫存現(xiàn)金。由出納清點,監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級審查是由公司組織人員進行監(jiān)盤。一般采取不定期監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級審查相同。通過現(xiàn)金管理的三級審查,既可保證公司財產(chǎn)的安全與完整,又可防止會計人員職務犯罪,還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

  記賬憑證中的三級審核制

  由于我們公司的財務處理已經(jīng)實現(xiàn)了計算機核算,因此,對記賬憑證的審計是最關(guān)鍵的一環(huán)。第一級審核是記賬憑證錄人人員相互進行審核,一般是在記賬憑證未打印出來之前進行。審核的內(nèi)容主要是原始單據(jù)的正確、合法、完整,記賬憑證編制的正確性。第二級審核是財務部門設(shè)置的專業(yè)審計員審核。包括記賬憑證摘要是否準確、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否完全正確、原始單據(jù)有無漏記或多記的錯誤等等。第三級審核是財務部門負責人作最后審計。對那些容易發(fā)生錯誤和容易產(chǎn)生歧義的會計業(yè)務進行重點審核。這樣通過三級審核后,記賬憑證的錯誤降到了最低點。根據(jù)實施后的抽查,記賬憑證的最終錯誤率降到了1‰以下。

  增值稅申報中的三級審核制

  首先是發(fā)票錄入人員的自審,對錄入的銷項發(fā)票和進項發(fā)票及運輸發(fā)票要認真負責地進行審查復核。審核內(nèi)容主要是增值稅發(fā)票上的各個項目有無輸入上的錯誤。增值稅申報員進行二次審核,不僅要逐筆審核,同時還要進行計算性復核。所謂計算性復核是指:增值稅申報表中的銷項稅額必須與增值稅明細賬的銷項稅額相等,產(chǎn)值稅申報表中的進項稅額必須與增值稅明細賬的進項稅額相等,增值稅申報表中的應納稅額必須與增值稅明細賬的應納稅額相等。對銷項稅額我們采取一種簡單的復核方法:即銷項稅額等于各項應納增值稅的收入之和與增值稅稅率之積,一般情況是相符的,如發(fā)現(xiàn)小數(shù)點后的尾數(shù)不符,一般是由于累計四舍五入進位造成的,可視為無誤。第三級審核,主要是計算性復核。方法同第二級復核。在增值稅申報中實施三級審核后,沒有發(fā)生過申報錯誤,得到了稅務部門的好評。

  三級內(nèi)審實施的條件

  在企業(yè)中要徹底按照三級審核辦法進行內(nèi)部控制管理必須具備一定的條件。

  1.單位各級領(lǐng)導要重視。取得單位領(lǐng)導的支持與重視是實施三級內(nèi)審的首要條件。
  2.要實施三級內(nèi)審,必須先做好企業(yè)的各項基礎(chǔ)管理工作。
  3.提高實施人員的整體素質(zhì)和業(yè)務水平。審核時才能做到心中有數(shù),審核有度。
  4.三級內(nèi)審實施要宣傳。

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