摘要：應(yīng)收帳款是賒銷的產(chǎn)物，賒銷一方面可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售，但另一方面則延遲了企業(yè)的現(xiàn)金回收時(shí)間，增加了帳款的催收費(fèi)用，甚至?xí)�有壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)。本文將從應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因和管理等方面，淺談如何防范應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；風(fēng)險(xiǎn)防范

　　Abstract:On the one hand the account receivable is the selling on credit product,the selling on credit may enhance the enterprise the market competitive power,the expanded sale,on the other hand but retarded enterprise�餾 cash recovery time,increased the credit to receive after dunning the expense,even could have the risk which the bad account lost.This article aspects and so on reason and management which will produce from the account receivable,discussed shallowly how will guard against the account receivable the risk.

　　Keywords:The account receivable; Risk Guard

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何安全、有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。本文就應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成機(jī)理及防范措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

　　1.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)所用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：

　　1.1應(yīng)收賬款占有大量的流動(dòng)資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶又不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　1.2應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

　　1.3應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將賒銷收入全部記入了當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

　　1.4應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過(guò)程中，迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

　　2.形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　2.1對(duì)銷售客戶缺乏必要了解。尤其是對(duì)那些看似經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大的企業(yè)，總認(rèn)為對(duì)方具有較高的知名度，就放心地賒銷產(chǎn)品。殊不知，正是在那些“名牌企業(yè)”光環(huán)的作用下，供貨方?jīng)]有任何的戒備心理，而不斷的供貨，致使大量的貨款難以回籠，最終導(dǎo)致呆帳、壞賬。

　　2.2盲目信任老客戶。不經(jīng)常走訪用戶，更不了解用戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也不論其信用狀況，便放心地把產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，致使大量的貨款無(wú)法按期收回，形成應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)收賬款不分析，也不及時(shí)采取積極措施。直到客戶無(wú)能力償還欠款時(shí)，自己的資產(chǎn)也隨之流失。

　　2.3采用“投石問(wèn)路”的營(yíng)銷方法。對(duì)不熟悉的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。尤其是在市場(chǎng)不景氣及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領(lǐng)市場(chǎng)，而忽略用戶的信用度。這種高風(fēng)險(xiǎn)的銷售，必然給企業(yè)帶來(lái)不良后果。

　　2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售。供方與需方簽訂協(xié)議，供方第一批產(chǎn)品作為需方賒銷使用，待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后，結(jié)清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需量總比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量給供方帶來(lái)有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大。這樣往往會(huì)形成大量的應(yīng)收賬款，且這部分應(yīng)收賬款是很難收回的。

　　2.5企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全。由于企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全，極個(gè)別銷售人員與買方相互勾結(jié)，在各人利益的驅(qū)動(dòng)下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買方出謀獻(xiàn)策，千方百計(jì)制造假象，對(duì)應(yīng)收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無(wú)法回收�；騻�(gè)別企業(yè)為了迎合買方采購(gòu)員的需要，提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，暗中給采購(gòu)員回扣，這情況一旦被對(duì)方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來(lái)困難。

　　3.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

　　3.1建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，銷售部門和財(cái)務(wù)部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案、信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、負(fù)責(zé)清收應(yīng)收賬款等。

　　3.2對(duì)客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

　　3.3制定合理的信用政策。信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。①信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。②信用期間是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過(guò)長(zhǎng)也不宜過(guò)短，必須謹(jǐn)慎確定。③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來(lái)，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

　　3.4提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。

　　3.5完善激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃�示，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減工資。

　　3.6加大應(yīng)收賬款的催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回貨款。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過(guò)問(wèn)。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來(lái)的可能性越大，產(chǎn)生壞帳的可能性越大。通過(guò)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款，但目前沒(méi)有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無(wú)力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢?duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。

　　總之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以，我們應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，防范應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的工作，我們應(yīng)長(zhǎng)抓不懈，為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的銅墻鐵壁。