涉稅會計信息是企業(yè)在對憑證、賬簿、報表等一系列財務(wù)會計資料進行納稅調(diào)整、計算的基礎(chǔ)上，再融入財務(wù)會計賬簿和財務(wù)會計報告之中而得到的。提供涉稅會計信息的形式是稅務(wù)會計報告，它既是稅務(wù)會計信息的載體，又是稅務(wù)會計聯(lián)系財務(wù)會計的紐帶。涉稅會計信息不僅應(yīng)有助于稅務(wù)會計信息使用者做出正確的稅務(wù)決策，而且對于納稅主體來說，更應(yīng)充分利用現(xiàn)行稅法和有關(guān)法規(guī)賦予企業(yè)的權(quán)利，進行稅務(wù)籌劃，爭取涉稅零風險，盡可能降低企業(yè)的稅收負擔。因此，從涉稅會計信息的形成、產(chǎn)生到其被披露，體現(xiàn)了財務(wù)會計與稅務(wù)會計的相似、相離、相異。

　　一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系

　　財務(wù)會計是在公認會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟決策需要為目標的會計。

　　稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，它與財務(wù)會計一樣，同屬于會計學科范疇。它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。因此，稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計，他只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整，并做調(diào)整會計分錄，再融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。

　　財務(wù)會計信息的計量及其披露是遵循企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度的，而且企業(yè)可以根據(jù)其經(jīng)濟活動的需要，進行會計政策的選擇，具有一定的空間性和靈活性；而涉稅會計信息及其披露是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會計信息。通過企業(yè)提供的涉稅會計信息可以了解其納稅義務(wù)的履行情況和稅收負擔，可以據(jù)此進行稅款征收、監(jiān)督、檢查，并作為稅收立法的主要依據(jù)。

　　二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別

　　（一）主體不同。納稅主體是指納稅人和扣繳義務(wù)人。從納稅人來說，《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。此條規(guī)定明確了企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)。從扣繳義務(wù)人來說，《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的各項所得應(yīng)納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍�！痘�本準則》第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。此條規(guī)定明確了會計主體的規(guī)定。

　　在一般情況下，納稅主體與會計主體是一致的，一個納稅主體也是一個會計主體。在特定條件下，納稅主體不同于會計主體。例如，按照新稅法的規(guī)定，分公司不是一個納稅主體，卻可能是一個會計主體；又如，未實行合并納稅的企業(yè)集團，不是一個納稅主體，卻可能編制合并財務(wù)報表，作為一個會計主體；再如，由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等，盡管不屬于納稅主體，但屬于會計主體，應(yīng)當對每項基金進行會計確認、計量和報告。

　�。ǘ�）目標不同。財務(wù)會計是按照會計準則核算企業(yè)的財務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人（包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者）提供真實相關(guān)的信息，便于他們投資決策。而稅務(wù)會計則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng)，其目的是保證國家稅收的充分實現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平稅負，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。稅務(wù)會計信息使用者不僅包括國家、地方各級稅務(wù)機關(guān)，還包括企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人等。另外，稅務(wù)會計的一個主要目標，是提供企業(yè)稅務(wù)核算的社會責任履行情況，并接受稅務(wù)部門的監(jiān)督。由此可見，稅務(wù)會計所包含的目標，已不再是一般的債權(quán)債務(wù)或投資的經(jīng)濟目標，還應(yīng)包括更正、決定、滯納處罰及財產(chǎn)保全等法律權(quán)力的目標。

　�。ㄈ�）核算方法和程序不同。財務(wù)會計反映的利潤是根據(jù)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則編制的憑證、賬簿、財務(wù)報告而最終得到的；稅務(wù)會計反映的利潤則以各稅種的條例、規(guī)定為依據(jù)，通過納稅申報表來披露涉稅會計事項。兩種利潤之間的調(diào)整，即應(yīng)納稅所得額的計算，體現(xiàn)了財務(wù)利潤調(diào)整為稅務(wù)利潤的過程。

　　企業(yè)稅務(wù)會計的核算實際包括三個方面的內(nèi)容：第一，通過財務(wù)會計現(xiàn)有的各個會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金。其核算的數(shù)額再通過財務(wù)會計的科目，最終會反映在企業(yè)“資產(chǎn)負債表”、“損益表”和“現(xiàn)金流量表”等會計報表上，成為財務(wù)會計報表體系的有機組成部分。第二，通過設(shè)置“稅務(wù)利潤調(diào)整”賬目，正確核算。由于企業(yè)會計準則和稅法兩者的目的不同，對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致的“財務(wù)利潤”與“稅務(wù)利潤”之間的差額。該科目只作為企業(yè)財務(wù)會計的備查賬戶，其平時反映的多筆業(yè)務(wù)不用登記在企業(yè)財務(wù)會計賬簿上，核算的結(jié)果只作為計算企業(yè)應(yīng)交所得稅的計稅依據(jù)。第三，通過稅務(wù)籌劃，針對企業(yè)自身的特點，利用會計特有的方法，規(guī)劃和安排企業(yè)的納稅活動，既能依法納稅，又能充分享受稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負，解除稅負或推遲納稅的目的。這實質(zhì)是企業(yè)稅務(wù)會計的高級階段，也稱之為“企業(yè)稅務(wù)管理會計”，其反映和核算的一切資料，均不在財務(wù)會計報表上披露。因為稅務(wù)籌劃重在對企業(yè)納稅活動的安排，解決企業(yè)怎樣運用稅收優(yōu)惠政策進行合理回避問題。轉(zhuǎn)企業(yè)稅務(wù)會計的操作程序也要分這兩種情況分別處理：

　　1.在第一種情況下，企業(yè)稅務(wù)會計操作程序主要是：（1）設(shè)置反映企業(yè)稅務(wù)情況的會計科目，如“應(yīng)交稅費”科目、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目、“所得稅費用”科目、“遞延所得稅”科目等；（2）編制記賬憑證，明確記賬方向、記賬金額和所征科目，簡明摘要經(jīng)濟內(nèi)容；（3）登記會計賬簿，分別在總賬和明細賬上登記，做到賬賬相符、賬證相符；（4）編制有關(guān)系的稅務(wù)報表，提供企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息。

　　2.在第二種情況下，企業(yè)稅務(wù)會計操作程序主要是：（1）設(shè)置“企業(yè)稅務(wù)利潤調(diào)整”科目。該科目反映稅法與會計準則對收益、費用處理上產(chǎn)生的差異。借方登記由“本年利潤”轉(zhuǎn)來的稅前利潤額和稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增的利潤額，貸方登記稅法規(guī)定調(diào)減的利潤額以及從“本年利潤”轉(zhuǎn)來的虧損額。余額在借方作為計算企業(yè)應(yīng)交所得稅的應(yīng)稅所得額；（2）編制相關(guān)的記賬憑證。當發(fā)生下列四種經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，才編制記賬憑證。第一種，會計準則確認為收益而稅法不確認；第二種，會計準則不確認為收益而稅法確認；第三種，會計準則確認為費用而稅法不確認；第四種，會計準則不確認為費用而稅法確認；（3）登記“企業(yè)稅務(wù)利潤調(diào)整”賬簿，此賬簿系備查賬簿；（4）結(jié)賬并計算應(yīng)納稅額。同時，作企業(yè)財務(wù)會計分錄為：借：所得稅費用；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅。

　　事實上“企業(yè)稅務(wù)利潤調(diào)整”賬戶就是為了提供準確的計稅數(shù)額和詳盡的差異資料。在第三種情況下，企業(yè)稅務(wù)會計不存在統(tǒng)一的操作程序，而是根據(jù)實際情況和實際需要采取必要的方法。

　�。ㄋ模┡�露的信息不同。財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表披露的內(nèi)容至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（股東權(quán)益變動表）、附注。

　　稅務(wù)會計的對外報告是向主管稅務(wù)機關(guān)編報的分稅種的納稅（退稅）申報表及其附表，還有稅務(wù)機關(guān)要求報送的“附報資料”；稅務(wù)會計的對內(nèi)報告是向企業(yè)決策當局（包括其上級管理部門）提供的涉稅報告，主要是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案及其實施情況反饋報告，一般可根據(jù)企業(yè)的具體情況由企業(yè)稅務(wù)會計人員自行設(shè)計編寫。納稅人在申報期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得等，都必須持納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。稅務(wù)會計報表主要包括納稅申報表及其附表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

　　有很多小企業(yè)，無需對外提供會計報告，其記賬、填制會計報表的目的是向稅務(wù)部門提交納稅申報附報資料。稅法的健全程度決定了稅務(wù)會計報告的健全程度，而稅法以法的形式?jīng)Q定稅務(wù)會計報告披露的時間、格式和內(nèi)容，因此稅務(wù)會計報告的披露必須符合稅法的規(guī)定。而通過財務(wù)會計報表項目內(nèi)容的分析以及表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對，能夠反映企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營情況，如何利用并加強報表分析也是稅務(wù)稽查人員一直所關(guān)心的內(nèi)容。