一、高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┤藛T配備不合理，未定期輪崗 具體表現(xiàn)在：（1）目前部分高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，且無(wú)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)者居多，對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟悉。（2）會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高、知識(shí)老化。工作中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)和新問(wèn)題，不少會(huì)計(jì)人員只會(huì)按領(lǐng)導(dǎo)的意志辦事，不能依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)與制度，進(jìn)行獨(dú)立的職業(yè)判斷和實(shí)務(wù)操作。（3）會(huì)計(jì)各崗位之間未定期輪崗。一些重要崗位如現(xiàn)金出納崗，十幾年來(lái)一直由一人擔(dān)任；出納人員無(wú)證上崗現(xiàn)象也較多。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 具體表現(xiàn)在：（1）原始憑證填制、借用不合規(guī)。從外單位取得的原始憑證基本要素填制不齊全：無(wú)單位名稱(chēng)、日期和明細(xì)清單，金額大、小寫(xiě)填寫(xiě)不完整；差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證缺附件張數(shù)及相關(guān)出差事由；已報(bào)銷(xiāo)的原始憑證不加蓋現(xiàn)金、銀行收訖、付訖章。部分預(yù)借收據(jù)缺少分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)未入賬的預(yù)借票據(jù)清理不及時(shí)；套寫(xiě)的發(fā)票作廢時(shí)未加蓋“作廢”章，更有甚者連存根聯(lián)也被撕掉。因?qū)Ψ竭z失需補(bǔ)制的原始憑證復(fù)印件不履行登記手續(xù)；當(dāng)事人原始票據(jù)丟失后，沒(méi)有原開(kāi)票單位蓋有公章的說(shuō)明。（2）賬務(wù)處理隨意性大。記賬憑證的摘要編制不科學(xué)，表述不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)科目的登記、糾錯(cuò)不嚴(yán)謹(jǐn)；附件張數(shù)不填或計(jì)數(shù)不準(zhǔn)，經(jīng)常漏蓋經(jīng)辦人、出納、復(fù)核等人的名章。憑證裝訂不及時(shí)，憑證封面、側(cè)面填寫(xiě)不完整且未加蓋裝訂人、保管人等名章。結(jié)賬不規(guī)范：現(xiàn)金日記賬未能日清月結(jié)、定期盤(pán)庫(kù)，盤(pán)庫(kù)記錄沒(méi)有或不完整；銀行日記賬各賬號(hào)對(duì)賬工作不及時(shí)，支票簽發(fā)人參與銀行對(duì)賬工作；資產(chǎn)賬目不能定期與有關(guān)實(shí)物核實(shí)；計(jì)算機(jī)生成的總賬、明細(xì)賬、日記賬格式不統(tǒng)一，不夠規(guī)范。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告重?cái)?shù)據(jù)、缺分析編制的財(cái)務(wù)報(bào)告只有執(zhí)行后的具體數(shù)據(jù)，而缺乏有力的財(cái)務(wù)分析，特別是對(duì)預(yù)算和決算數(shù)字相差的具體原因的分析。

　�。ㄈ�）內(nèi)、外監(jiān)督不到位 隨著高校撥款方式的變更，教育主管部門(mén)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的外部監(jiān)管正在弱化；單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)、審計(jì)人員由于隸屬本單位領(lǐng)導(dǎo)，難于獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，難于抵制一些程序合法而內(nèi)容不合法的事項(xiàng)，如：部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡發(fā)票換開(kāi)成“辦公用品”、“食品”發(fā)票在辦公費(fèi)中列支；私人的考察費(fèi)、圖書(shū)、出租車(chē)發(fā)票在科研課題經(jīng)費(fèi)中列支等，致使這些不真實(shí)、不合法的原始憑證得以報(bào)銷(xiāo)。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部管理制度不全，執(zhí)行不嚴(yán) 部分高校缺乏內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)工作交接的程序、會(huì)計(jì)檔案管理制度、資產(chǎn)物資管理等多項(xiàng)內(nèi)部管理制度；有制度的執(zhí)行不嚴(yán)，隨意性較強(qiáng)：（1）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章隨意使用，沒(méi)嚴(yán)格審批；法人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由一人保管；（2）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，庫(kù)存與支付均超過(guò)限額；（3）計(jì)算機(jī)操作人員登陸密碼設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，未定期更換；操作人員中途離開(kāi)，沒(méi)有及時(shí)退出財(cái)務(wù)系統(tǒng)或設(shè)置相應(yīng)屏�？诹�；（4）未對(duì)重要事項(xiàng)（如操作人、操作時(shí)間、內(nèi)容、故障等）進(jìn)行記錄，防病毒意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)、外網(wǎng)間U盤(pán)隨意插拔；（5）故障的防范和補(bǔ)救措施不到位，會(huì)計(jì)軟件的修改、升級(jí)和硬件更換的審批手續(xù)不夠完備。

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)檔案保管不規(guī)范 具體表現(xiàn)在：（1）高校會(huì)計(jì)檔案保管人員對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟悉，對(duì)檔案的立卷、移交、保管期限、銷(xiāo)毀等不到位。（2）會(huì)計(jì)憑證、賬簿隨意調(diào)閱，不履行必要的登記手續(xù)；借閱的檔案自行留下，不及時(shí)歸還。（3）只重視紙質(zhì)檔案的保管、忽視電子檔案的保管；重要的電子檔案未能保存雙份且存放在不同地點(diǎn)，未做到定期檢查和復(fù)制。

　　二、高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作問(wèn)題成因

　�。ㄒ唬└咝ｎI(lǐng)導(dǎo)重視不夠

　　高校的領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)是教學(xué)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)骨干，騰不出精力來(lái)抓規(guī)范化建設(shè)，再加上對(duì)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)了解不多，誤以為會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的記記賬，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，極大影響了會(huì)計(jì)人員積極性的發(fā)揮。

　　（二）會(huì)計(jì)人員不重視自身能力培養(yǎng)

　　部分會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任感，學(xué)習(xí)氛圍不濃，不求上進(jìn)，法制觀念淡薄，受外界因素干擾不能堅(jiān)持原則，不能恪守職業(yè)道德；另外，會(huì)計(jì)人員由于長(zhǎng)期忽視新知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，不重視職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，基本技能下降，遇到新問(wèn)題缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力，計(jì)算機(jī)知識(shí)與實(shí)務(wù)操作技能也跟不上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的要求。

　�。ㄈ�）內(nèi)部管理只重資金，忽視其他

　　工作重點(diǎn)只放在資金管理上，不重視預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)分析、債權(quán)債務(wù)管理等工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性也不夠，人手少且素質(zhì)參差不齊，工作難開(kāi)展，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，評(píng)價(jià)職能沒(méi)得到有效發(fā)揮，使違法違紀(jì)行為有可乘之機(jī)。

　　（四）外部監(jiān)管薄弱

　　外部監(jiān)督來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面：（1）來(lái)自上級(jí)主管部門(mén)。因部門(mén)人員少，業(yè)務(wù)忙，對(duì)高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作未能較好地負(fù)起定期指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的職能。（2）來(lái)自社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。因不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)高校的審計(jì)避重就輕，浮于表面，未能深挖分析實(shí)質(zhì)問(wèn)題、實(shí)現(xiàn)有效的社會(huì)監(jiān)督。

　　三、高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)改進(jìn)對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化管理

　　領(lǐng)導(dǎo)重視是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要保證。因?yàn)閺念I(lǐng)導(dǎo)做起，會(huì)計(jì)人員才能以更嚴(yán)厲的制度來(lái)取得真實(shí)、完整、無(wú)誤的原始憑證，并真實(shí)的記錄賬簿、規(guī)范地填制報(bào)表。從源頭上控制，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保障。單位負(fù)責(zé)人要定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)的匯報(bào)，支持和保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，督促財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理，并能公正、嚴(yán)肅處理違法違規(guī)行為，要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，采用多種方式為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)造良好的條件。

　�。ǘ�）培養(yǎng)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才，建立規(guī)范化基地

　　鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)、規(guī)章制度以及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，還要掌握會(huì)計(jì)信息化的新知識(shí)、新技能，努力成為復(fù)合型人才；會(huì)計(jì)人員之間也要定期交流經(jīng)驗(yàn)，探討工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。條件允許的情況下，可在高校系統(tǒng)內(nèi)建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化示范基地，以實(shí)物的形式展示會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，給新會(huì)計(jì)從業(yè)人員提供一個(gè)學(xué)習(xí)、工作、交流互動(dòng)的平臺(tái)，并組建專(zhuān)家隊(duì)伍跟蹤監(jiān)管指導(dǎo)。

　�。ㄈ�）完善管理制度，規(guī)范財(cái)會(huì)秩序

　　各高校要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，明確單位法人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)各高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法、會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)批準(zhǔn)制度、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、預(yù)決算管理制度、預(yù)決算執(zhí)行情況考核辦法、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、票據(jù)管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理、財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理、資產(chǎn)物資管理等多種制度、辦法。制度是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的機(jī)制保障，各部門(mén)應(yīng)相互配合，采取多種措施，定期對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，使單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有制可依、依制而行，且及時(shí)更新完善，保證各內(nèi)部規(guī)章制度全面貫徹落實(shí)。從而使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)領(lǐng)域更深、更廣層次的延伸，使整個(gè)財(cái)會(huì)機(jī)制高質(zhì)量地有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

　�。ㄋ模┙∪�體系監(jiān)督，強(qiáng)化信息反饋

　　監(jiān)督體系應(yīng)由政府的監(jiān)督部門(mén)、中介組織和高校內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督三種內(nèi)外形式構(gòu)成，主要監(jiān)督高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合理性以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，三形式應(yīng)相互配合，力求事前、事中、事后監(jiān)督到位，使監(jiān)督貫穿于高校整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)在法規(guī)約束下按國(guó)家政策運(yùn)行。此外，還應(yīng)建設(shè)內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，使用信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與處理，改變各部門(mén)信息相互獨(dú)立的現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性和工作效率；同時(shí)要規(guī)范信息的輸出管理，遵循相互制約、安全保密的原則，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)考核、獎(jiǎng)優(yōu)懲劣

　　高校應(yīng)建立分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)為主的業(yè)務(wù)考核小組，依據(jù)學(xué)校自身情況確定考核內(nèi)容和期限（通常為一年），使考核工作經(jīng)�；�、制度化，確保高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終在規(guī)范化軌道上運(yùn)行。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)按照公開(kāi)、公平、公正的原則進(jìn)行考核，考核分設(shè)優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個(gè)等次，對(duì)考核合格的單位，由省教育廳頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化合格證》，有效期通常為五年；對(duì)考核達(dá)優(yōu)秀者進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)考核不合格者責(zé)令其限期整改，經(jīng)整改仍未達(dá)標(biāo)的高校將在系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)批評(píng)。同時(shí)，對(duì)實(shí)施過(guò)程中的好經(jīng)驗(yàn)和好做法應(yīng)召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、座談會(huì)，并在高校中積極推廣，以提高整體工作水平。