目前，我國金融體制改革正處于攻堅階段，“十二五”規(guī)劃綱要中明確提出，要深化金融體制改革，積極穩(wěn)妥推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點，進一步加強金融監(jiān)管，健全監(jiān)管機構(gòu)之間以及與宏觀調(diào)控部門之間的協(xié)調(diào)機制，制定跨行業(yè)、跨市場金融監(jiān)管規(guī)則，維護國家金融穩(wěn)定和安全。國家審計作為國家治理的重要組成部分，要發(fā)揮預防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，貫徹落實好規(guī)劃要求，必然將推動改革、促進發(fā)展、保障安全作為金融審計的工作目標。

　　一、目前金融業(yè)和金融審計存在的問題

　　我國金融業(yè)的綜合經(jīng)營試點，是順應全球金融業(yè)發(fā)展趨勢，提高我國金融業(yè)整體實力的重要舉措。然而當前，金融監(jiān)管及相關(guān)制度建設中仍存在明顯的薄弱環(huán)節(jié)。一是信貸、保險等傳統(tǒng)金融領(lǐng)域仍然案件頻發(fā)，并且對于公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)控管理相對薄弱、業(yè)務拓展迅猛的中小金融機構(gòu)和政策性金融機構(gòu)尤為突出；二是擔保、理財、票據(jù)、金融衍生和證券內(nèi)幕交易等表外業(yè)務的新型金融犯罪案件明顯增多，特別是非法集資、地下錢莊等案件線索增多，涉案金額巨大，社會影響極壞；三是金融機構(gòu)現(xiàn)金管理、電子銀行服務等方面也存在較大漏洞，給犯罪分子提供了可乘之機，特別是銀信合作等跨市場、跨行業(yè)的金融活動存在著監(jiān)管真空。這些問題均需引起我們的高度重視。

　　面對金融改革發(fā)展的新形勢，金融審計必然要進行適時調(diào)整和創(chuàng)新，以適應金融改革所提出的新任務和新要求。金融審計不僅僅針對金融機構(gòu)資產(chǎn)負債損益的真實、合法和效益情況等進行全面審計，但目前仍存在著如下問題，一是就審計論審計，難以對被審計對象的風險、效益、管理做出全面客觀的評價和提出意見、建議；二是就金融查金融，不能將金融審計與經(jīng)濟體制、金融市場、政府職能、政策法規(guī)相結(jié)合，難以揭示問題的實質(zhì)；三是就問題查問題，尚難以站在更高的層次，對央行執(zhí)行貨幣政策及運用貨幣工具的情況、監(jiān)管部門履職到位情況發(fā)表意見。

　　二、金融審計與其他金融監(jiān)管部門的關(guān)系

　　《審計法》賦予了金融審計監(jiān)督職能，同時，在當前分業(yè)監(jiān)管制度安排下，國家也賦予了專業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)管職能，那么如何發(fā)揮金融審計的作用，在更高層次發(fā)揮監(jiān)督作用的問題就擺在我們面前。吳曉靈說：“如果‘一行三會’的關(guān)系處理不好，那么防范系統(tǒng)性風險和維護整個金融體系的穩(wěn)定就存在較大障礙。不能簡單把‘一行三會’看成四個正部級平行單位，靠中央行政協(xié)調(diào)來處理它們之間的關(guān)系。實現(xiàn)金融監(jiān)管信息的共享，制約監(jiān)管權(quán)力和中央銀行權(quán)力”。作為有獨立性特征、對監(jiān)管部門實施再監(jiān)督的國家金融審計，應該切實承擔起責任，要能監(jiān)督制約監(jiān)管部門的權(quán)力，也能揭示反映監(jiān)管的空白，彌補政策、制度的漏洞和障礙。

　　三、金融審計如何應對面臨的問題和挑戰(zhàn)

　　根據(jù)“十二五規(guī)劃”，金融審計應該強化對宏觀經(jīng)濟金融政策貫徹落實情況的審計監(jiān)督，促進金融市場平穩(wěn)健康運行，為推動科學發(fā)展、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護金融穩(wěn)定、防范金融風險提供強有力的保障。具體應該體現(xiàn)在“揭示、防范和化解金融風險”、“保證國有金融資產(chǎn)安全”以及“落實和執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策情況”等三個方面。

　　一是必須緊緊圍繞黨和國家的重大方針政策，緊扣維護國家金融安全這一主題開展審計，密切關(guān)注經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，揭示金融市場運行中存在的薄弱環(huán)節(jié)和系統(tǒng)性風險隱患，及時提出完善體制機制方面的審計建議。金融審計工作要想更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用，只有堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的二十字方針，審時度勢，不斷增強為宏觀政策服務的水平。貨幣政策是國家宏觀調(diào)控的一個重要手段，金融機構(gòu)則是貨幣政策執(zhí)行和落實的一個重要部門，不管是促進經(jīng)濟增長，還是控制通貨膨脹，都和金融機構(gòu)的作用發(fā)揮有著密切的關(guān)系。例如，去年以來金融審計為了促進了中央各項政策措施的貫徹落實而圍繞著保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展開展的信貸投向的專項審計調(diào)查。在新增貸款跟蹤審計中，金融審計按照“邊審計、邊反饋、被審計單位邊整改”工作思路開展工作，有效發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

　　二是必須準確把握審計在金融監(jiān)管體系中的定位，發(fā)揮金融審計的獨立性和綜合性優(yōu)勢。銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會都承擔著金融監(jiān)管的職責，既有自身的業(yè)務又要負責監(jiān)管，既具有規(guī)則制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)又有監(jiān)督權(quán)，實際工作中又各自為政，缺乏溝通和協(xié)作，未能形成統(tǒng)一、有效的監(jiān)管機制，特別是在金融業(yè)綜合經(jīng)營的大趨勢下，必然會存在監(jiān)管重復和監(jiān)管缺位問題。國家金融審計在金融監(jiān)管體系當中，應發(fā)揮獨立性、綜合性這一特點。金融審計可以將分業(yè)監(jiān)管所做不到的事情做起來，工作中可以將銀行、證券、保險結(jié)合起來審計，方式上可以全面審計與專項調(diào)查靈活結(jié)合，同時也可以對監(jiān)管部門“一行三會”實施再監(jiān)督?？梢钥陀^反映體制性障礙和制度性缺陷，全面綜合對金融政策的實施效果進行評價。

　　三是必須堅持審計創(chuàng)新。金融審計要跟上被審計單位信息化進程，只有不斷地改進審計技術(shù)方法，通過建立電子數(shù)據(jù)庫和加強審計綜合分析，實現(xiàn)對經(jīng)濟運行中熱點問題的日常監(jiān)督、適時反映。金融審計還可以利用審計商業(yè)銀行和金融監(jiān)管機構(gòu)的優(yōu)勢，以數(shù)據(jù)分析為依托，加大對跨市場、跨行業(yè)、跨地域大額金融交易及資金流向的監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)和反映重大問題、潛在風險，從而提高審計工作質(zhì)量水平。此外，金融審計還應注意結(jié)合當前經(jīng)濟金融領(lǐng)域新情況新變化，積極更新和拓寬審計思路，創(chuàng)新審計方法，為查處各類重大違法違規(guī)問題提供技術(shù)保障。

　　四是必須轉(zhuǎn)變思路，放開眼界，找準反映問題的角度。一直以來，金融審計主要以查處大案、要案為主，審計報告也主要反映違規(guī)問題，而對于資產(chǎn)負債損益情況的綜合評價和財務收支的風險分析涉及內(nèi)容則很少。就拿中信集團孔丹同志經(jīng)濟責任審計來舉例，首先與以往的商業(yè)銀行的審計就不一樣，但又不是單純的企業(yè)審計，還要考慮經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，思路就不能僅僅停留在資產(chǎn)負債損益上，要將“三重一大”與“三類責任”聯(lián)系起來，將業(yè)務流和資金流統(tǒng)一起來，將企業(yè)的經(jīng)濟活動與領(lǐng)導干部的決策結(jié)合起來，有理有據(jù)、客觀公正地進行判斷和評價。窮則思變，轉(zhuǎn)變思路很重要，思路決定最終的審計成果。我們常說要跳出審計看審計，就是要從宏觀層面，從體制、機制和制度層面看問題，跳出來看問題還要選好角度，同樣的問題角度、視角不同會有不同的啟發(fā)，橫看成嶺側(cè)成峰，遠近高低各不同。不是具體深入時看一點，跳出來還看那一點，那反而更加看不清楚。因此，在堅持查處大要案的同時，還要綜合起來分析，從制度上的缺陷和管理中的漏洞方面找原因、提建議。

　　五是培養(yǎng)一支政治過硬、業(yè)務嫻熟、能力突出、作風頑強的金融審計隊伍。人是最終決定性因素，金融審計作用的發(fā)揮，歸根結(jié)底是靠審計人員來實現(xiàn)，審計成果的取得，審計項目質(zhì)量的優(yōu)劣，決定因素在于審計人員業(yè)務素質(zhì)的高低。為了實現(xiàn)金融審計目標，要求審計人員除了要具備金融、財務、法律知識以外，還需要工程、環(huán)境、材料、管理等多方面的知識，要了解宏觀經(jīng)濟管理的政策、措施、手段、方法等內(nèi)容，另外，還要求審計人員要精通計算機審計技術(shù)。所以，審計人員除了平時工作的積累，還要及時更新和補充新知識，掌握新技能和熟悉新的法律、法規(guī)和制度。