美國“次貸危機”引發(fā)的金融危機已經滲透到了實體經濟，對全球的經濟造成巨大的沖擊，作為經濟增長速度最快的新型發(fā)展中國家，中國不能在這次金融海嘯中獨善其身。在全球各國紛紛出臺救市政策的時候，中國也在關鍵時刻重磅出擊，緊急出臺了4萬億元的財政刺激計劃。該計劃一出臺，立刻引起業(yè)內人士的一些爭議。爭議的重點在于這4萬億元究竟該如何使用，如何保證其使用效率以及投資的重點該放在哪里等幾個方面。如何保證這項計劃有效實施，除了制定完善的實施計劃以外，相應的制度跟進也是必要的。作為經濟監(jiān)督的主體，審計部門應該在此次擴內需政策的執(zhí)行中發(fā)揮應有的監(jiān)督、評價的作用。

　　一、政策績效審計的必要性

　　政策績效審計就是依據一定的標準和程序，對政策的效益、效果和價值進行判斷的一種行為。其目的在于取得有關政策的信息，以此作為判定政策變化、改進和廢止的依據，是政策得以改進的動力來源。許多政策在制定以后，由于對目標群體本質判斷出現了偏差、或者是因為政策方案設計得不合理、又或者因為政策沒有得到很好的執(zhí)行，導致預期的政策效果得不到實現，有時甚至引發(fā)出更為嚴重的經濟、社會問題。為此，對政策的制定依據、執(zhí)行力、實施效果進行跟蹤審計、評估，是當前國家審計研究的一個重要領域。

　　國家審計機關開展政策績效評估，不僅能夠克服內部評估的缺陷，而且也能夠彌補其他一般性評估機構的不足，更不會因為經濟利益的誘惑而喪失獨立性。與政策制定和執(zhí)行者比較，審計機關具有獨立的地位，獨立性是憲法和審計法賦予國家審計機關地位所決定的。因此，國家審計機關開展政策績效審計具有獨特的優(yōu)勢，是我國現階段政策評估主體缺失條件下的現實選擇。

　　我國此次擴內需政策規(guī)?？涨埃虼吮仨毐ＷC政策的有效執(zhí)行、發(fā)揮出應有的效果，同時必須警惕擴內需經濟政策的實施過程中，資金被違規(guī)違法使用，出現各種隱蔽的形式截留、挪用、貪污等問題的出現。因此，政策績效審計就要在擴內需經濟政策中充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能，保證政策的有效實施。

　　二、擴內需政策績效審計

　　(一)評估內容

　　審計機關的行政執(zhí)法必須依法進行，根據《審計法》的規(guī)定，其職責是對法律規(guī)定的單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，因此此次擴內需政策績效審計的內容主要是政策的執(zhí)行、政策的效果兩方面。對政策的制定，可以適當關注，但不予評估。

　　政策執(zhí)行評估的核心是通過績效審計，反映經濟政策實施過程和方法是否與政策規(guī)定的目標保持一致，是否有利于實現既定的目標。評估的內容主要有三方面：一是經濟政策的實施狀況；二是政策資源的投入是否符合要求；三是政策實施中的環(huán)境變化評估，要關注政治、經濟、文化、法律、體制等宏觀環(huán)境的變化。

　　政策效果評估時，內容主要包括兩個方面：第一，經濟政策投入方面，包括政策活動過程中所投入的人力、物力、財力、信息和時間等；第二，經濟政策產出方面，主要是指政策執(zhí)行過程中產生的結果。經濟政策的效率評估內容側重于經濟政策執(zhí)行過程中的投入產出，是對整個過程的評估。

　　經濟政策的效應評估。主要是對經濟政策實施后對社會發(fā)展、社會公正、社會回應影響的大小進行評估。具體內容首先是生產力，其次是社會公正，第三是公眾的回應

　　(二)評估標準

　　從政策績效審計的標準的實踐來看，在操作過程中，目前人們比較認同的政策評估標準主要有效果標準、效率標準、效應標準三類。政策的效率必須首先建立在政策的效果上，沒有效果的效率是無用的。所謂效應標準是以政策實施后對社會發(fā)展、社會公正、社會回應影響的大小作為評估政策的標準，這是最高層次的評估標準。

　　此次我國的擴內需經濟政策包括一系列的具體政策，如“家電下鄉(xiāng)”、“汽車下鄉(xiāng)”等。目前，各項政策已取得了顯著的成效，但同時也暴露出很多問題，比如：“假電下鄉(xiāng)”、售后服務跟不上、補貼資金發(fā)放不及時等問題普遍存在。能否妥善解決這些問題是影響擴內需政策效果顯現的關鍵因素。因此，在制定擴內需政策績效評價指標時除了常規(guī)的財政績效指標以外，應針對在政策執(zhí)行中已經出問題或容易出問題的方面設置專項指標，來監(jiān)督、防止問題的發(fā)生。

　　(三)審計形式

　　政策績效審計的形式是政策監(jiān)督內容的外在體現，政策監(jiān)督的內容決定政策監(jiān)督的形式。根據國家審計對經濟政策監(jiān)督的性質來看，主要有以下幾種監(jiān)督形式：1.日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指國家審計對被審計單位政策運用所進行的實時監(jiān)督。2.專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是由國家審計針對被審計單位某項特定政策問題而進行的監(jiān)督。3.專案監(jiān)督。專案監(jiān)督是國家審計根據相關線索對被審計單位在經濟活動中政策運用問題開展的專門監(jiān)督。

　　(四)審計方法

　　政策績效審計過程就是評估人員得出結論、實現評估目標的過程。在這個過程中，不論是評估證據的收集，還是評估證據的分析研究，均需要采用恰當的技術方法。政策績效審計評估的技術方法包括：審閱法、觀察法、調查法、訪談法、分析性復核、文獻研究法研討會、利用外部專家的工作、證據分析等九種技術方法。