建議實行個人所得稅起征點指數(shù)化

來源: 梁育從編輯： 2009/12/10 22:09:38　　字體：大小

　　近年來，個人所得稅工資、薪金所得費用扣除標準（俗稱起征點）的調(diào)整成為熱點話題。尤其在當前國際金融危機的背景下，許多專家學者在不同場合呼吁，應(yīng)該繼續(xù)提高我國個人所得稅起征點水平，并對其賦予了很多諸如減輕稅負、擴大內(nèi)需、刺激消費等內(nèi)涵。筆者認為，應(yīng)該利用當前呼吁調(diào)整起征點的有利契機，借鑒國際經(jīng)驗，建立起調(diào)整起征點的長效機制，實行個人所得稅起征點指數(shù)化。

　　所謂指數(shù)化，又稱通貨膨脹調(diào)整，是指根據(jù)每年消費物價指數(shù)，對稅制中一些項目，運用事先確定的固定公式，進行指數(shù)化調(diào)整，以自動消除通貨膨脹對實際應(yīng)納稅額的影響。通貨膨脹對稅收的影響主要表現(xiàn)在：以個人所得稅為例，其課稅對象為納稅人取得的貨幣金額，屬于名義收入。

　　由于絕大部分國家個人所得稅均采取了累進稅制，在納稅人實際收入不變的情況下，如果發(fā)生通貨膨脹，受其影響，名義收入會增加，個人所處的納稅檔次將會上升，從而適用較高的邊際稅率。其結(jié)果是，盡管納稅人實際購買力沒有變化，但應(yīng)納稅額卻在增長，實際稅負有所增加，這就是所謂的“稅級爬升”現(xiàn)象。另外，由于個人所得稅費用扣除標準是以名義貨幣額確定的，通貨膨脹引起的價格上升降低了它們的實際價值，從而再次造成實際稅負提高。這就是為什么當我國CPI（居民消費價格指數(shù)）高企時，起征點成為廣大民眾關(guān)注焦點的主要原因。因此，需要采取一定的糾正措施，消除通貨膨脹帶來的不利影響。

　　美國是世界上實行稅收指數(shù)化的國家之一。20世紀70年代，美國經(jīng)濟陷入了長時間的滯漲狀態(tài)。1973年～1980年，CPI平均每年上漲9.3%，持續(xù)的通貨膨脹導(dǎo)致了所得稅有效稅率不斷爬升，反過來阻礙了經(jīng)濟的恢復(fù)腳步，使得經(jīng)濟狀況更加惡化。為了減緩?fù)ㄘ浥蛎泴Χ惵逝郎挠绊?，美國?lián)邦政府進行了多種多樣的稅收政策調(diào)整，其結(jié)果是減稅政策泛濫成災(zāi)，隨意性強，有時甚至自相矛盾。1981年，里根總統(tǒng)上臺以后，國會通過了一項稅改法案，即《1981年經(jīng)濟復(fù)興法案》，其中規(guī)定，從1985年起，對個人所得稅的級距檔次、個人寬免額、標準扣除，根據(jù)通貨膨脹率，實行指數(shù)化調(diào)整。自此，美國在個人所得稅制度中正式引入了通貨膨脹調(diào)整機制。經(jīng)過20多年的不斷發(fā)展與完善，這一制度已趨于成熟。每年，美國相關(guān)部門都會以CPI為依據(jù)，調(diào)整個人所得稅中的生計費用扣除額、標準扣除額和稅率檔次的級距等相關(guān)項目，以減少通貨膨脹對稅收的扭曲性影響，使稅負趨于合理。

　　鑒于此，筆者認為，可以參考美國經(jīng)驗，根據(jù)我國具體情況，對個人所得稅起征點實行指數(shù)化。每年根據(jù)CPI的變動情況，對個人所得稅起征點進行適當?shù)恼{(diào)整，以剔除通貨膨脹的影響。

　　當然，起征點的指數(shù)化改革僅僅是一個開始，它的實行，將為我國個人所得稅制度的進一步改革起到良好的帶動作用。由于我國各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各地工資水平相差很大，如果所有的地區(qū)都實行統(tǒng)一的起征點，既不能體現(xiàn)稅收的公平與公正，也不符合我國的基本國情。因此，應(yīng)綜合考慮各地納稅人不同的生活水平和各地的物價狀況，允許各地（建議以省為單位，不宜再往下細分）規(guī)定不同的起征點水平。

　　更進一步，工資、薪金所得只是個人所得稅的一個稅目，我國個人所得稅改革的方向是實行分類與綜合相結(jié)合的稅制，并進而以家庭為單位進行征收。等將來條件成熟時，這些改革措施逐步推進以后，指數(shù)化的內(nèi)容也將更加豐富，可以把贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女這些影響納稅人負擔能力的諸多因素都納入到指數(shù)化體系中去。只有這樣，才能充分反映納稅人的實際負擔能力，真正體現(xiàn)量能納稅原則，實現(xiàn)稅制的公平與公正。

責任編輯：小奇

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