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備考信息
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如,公歷每年12月31日的財務(wù)狀況,由于它反映的是某一時間的情況,所以,又稱為靜態(tài)報表。
資產(chǎn)負債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負債表,可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況,即,有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn),等等;可以提供其一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間即,流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進行償還,等等;可以反映所有者所擁有的權(quán)益,據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產(chǎn)負債表還可以提供進行財務(wù)分析的基本資料,如將流動資產(chǎn)與流動負債進行比較,計算出流動比率;將速動資產(chǎn)與流動負債進行比較,計算出速動比率等,可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟決策。
資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益,下同)之間的勾用關(guān)系,按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即,資產(chǎn)有多少;資產(chǎn)中,流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少;流動資產(chǎn)中,貨幣資金有多少,應(yīng)收賬款有多少,存貨有多少,等等。所有者權(quán)益有多少;所有者權(quán)益中實收資本(或股本下同)有多少,資本公積有多少,盈余公積有多少,未分配利潤有多少,等等。
在資產(chǎn)負債表中,企業(yè)通常按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說,資產(chǎn)按流動性大小進行列示,具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn);負債也按流動性大小進行列示,具體分為流動負債、長期負債等;所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。
資產(chǎn)負債表的格式一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表的主體,列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負債表正表的格式一般有兩種:報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表。報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu),上半部列示資產(chǎn)下半部列示負債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種:一是按“資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益”的原理排列;二是按“資產(chǎn)一負債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu),左邊列示資產(chǎn),右邊列示負債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式,資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計這一等式不變。
在我國,資產(chǎn)負債表采用賬戶式。每個項目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。
例:大江公司2008年12月31日有關(guān)科目的余額如表5-6所示。
表5-6 科目余額表 單位:元
科目名稱 | 借方余額 | 科目名稱 | 貸方余額 |
現(xiàn)金 | 3000 | 短期借款 | 200000 |
銀行存款 | 750000 | 應(yīng)付票據(jù) | 120000 |
其他貨幣資金 | 350000 | 應(yīng)付賬款 | 350000 |
應(yīng)收票據(jù) | 85000 | 其他應(yīng)付款 | 2000 |
應(yīng)收賬款 | 700000 | 應(yīng)付工資 | 3000 |
壞賬準(zhǔn)備 | -3500 | 應(yīng)付福利費 | 15000 |
預(yù)付賬款 | 100000 | 應(yīng)交稅金 | 102000 |
其他應(yīng)收款 | 5000 | 其他應(yīng)交款 | 21000 |
原材料 | 950000 | 長期借款 | 2000000 |
包裝物 | 150000 | 住房周轉(zhuǎn)金 | 500000 |
低值易耗品 | 100000 | 股本 | 5000000 |
庫存商品 | 280000 | 盈余公積 | 500000 |
長期股權(quán)投資 | 250000 | 利潤分配 | 286500 |
固定資產(chǎn) | 5800000 | ||
累計折舊 | -1160000 | ||
在建工程 | 440000 | ||
無形資產(chǎn) | 250000 | ||
長期待攤費用 | 50000 | ||
合計 | 9099500 | 合計 | 9099500 |
根據(jù)上述所給資料,編制該公司2000年12月31日的資產(chǎn)負債表(期末欄數(shù))如表5-7所示。
表5-7 資產(chǎn)負債表
編制單位:大江公司 2000年12月31日 單位:元
資產(chǎn) | 年初數(shù) | 年末數(shù) | 負債及所有者權(quán)益 | 年初數(shù) | 期末數(shù) |
貨幣資金 | 1103000 | 流動負債: | |||
短期投資 | 短期借款 | 200000 | |||
應(yīng)收票據(jù) | 85000 | 應(yīng)付票據(jù) | 120000 | ||
應(yīng)收賬款凈額 | 696500 | 應(yīng)付賬款 | 350000 | ||
預(yù)付賬款 | 100000 | 其他應(yīng)付款 | 2000 | ||
其他應(yīng)收款 | 5000 | 應(yīng)付工資 | 3000 | ||
應(yīng)收股利 | 應(yīng)付福利費 | 15000 | |||
存貨 | 1480000 | 未交稅金 | 102000 | ||
待攤費用 | 應(yīng)付利潤 | ||||
1年內(nèi)到期的長期投資 | 其他未交款 | 21000 | |||
流動資產(chǎn)合計 | 預(yù)提費用 | ||||
長期股權(quán)投資 | 250000 | 1年內(nèi)到期的長期負債 | |||
長期債權(quán)投資 | 流動負債合計 | ||||
固定資產(chǎn) | 長期負債: | ||||
固定資產(chǎn)原價價 | 5800000 | 長期借款 | 2000000 | ||
減:累計折舊 | 1160000 | 住房周轉(zhuǎn)金 | 500000 | ||
固定資產(chǎn)凈值 | 4640000 | 長期負債合計 | |||
在建工程 | 440000 | 所有者權(quán)益: | |||
固定資產(chǎn)合計 | 5080000 | 股本 | 5000000 | ||
無形及遞延資產(chǎn) | 盈余公積 | 500000 | |||
無形資產(chǎn) | 250000 | 其中:公益金 | |||
長期待攤費用 | 50000 | 未利潤分配 | 286500 | ||
無形及遞延資產(chǎn)合計 | 300000 | 股東權(quán)益合計 | 5786500 | ||
合計 | 9099500 | 合計 | 9099500 |
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