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現(xiàn)金流量表與財務狀況變動表相比較,其主要區(qū)別表現(xiàn)在如下幾個方面:
?。?)編制基礎不同?,F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎。財務狀況變動表以營運資金為編制基礎,營運資金是流動資產減去流動負債后的凈額。
?。?)反映內容不同。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。財務狀況變動表反映企業(yè)營運資金的來源和運用的全貌。
?。?)分類方法不同?,F(xiàn)金流量表按照現(xiàn)金產生的原因分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動,并在每一類中按照現(xiàn)金流入和流出的構成分別項目反映。財務狀況變動表主要按照資金來源和資金運用進行分類,并在每一類中按照營運資金的來源和運用構成分別項目反映。
?。?)產生作用不同?,F(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)一定時期內流入現(xiàn)金的構成和支出現(xiàn)金的構成情況,便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和償付債務的能力,并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。財務狀況變動表提供企業(yè)一定時期內營運資金的來源構成和運用構成情況,說明企業(yè)流動資產減流動負債凈額的變動原因。對于廣大的投資者和債權人而言,他們最為關心的是投資對象或債務人的償付能力,因為企業(yè)是否具有足夠的現(xiàn)金流入是至關重要的;而財務狀況變動表由于流動和非流動的劃分標準、流動資產可變現(xiàn)能力等各方面的影響,不能全面提供投資者和債權人所需要的這些信息??梢?,現(xiàn)金流量表與財務狀況變動表相比更能反映企業(yè)的償付能力。
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