[方法三]那么,如何解決存在的問題,筆者提出以下改進(jìn)方法:將預(yù)交的營業(yè)稅反映在“預(yù)收帳款”科目的借方,“預(yù)收帳款”科目下設(shè)二個(gè)明細(xì)科目,即“經(jīng)營收入”和“經(jīng)營稅金及附加”,使未來的經(jīng)營收入和預(yù)交稅金相互配比,反映時(shí)一同反映,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一同結(jié)轉(zhuǎn)。這樣,會計(jì)信息的真實(shí)性和明晰性可得到保證。具體會計(jì)分錄如下。
1、1998年2月收到B公司預(yù)收款時(shí):
借:銀行存款 4000000
貸:預(yù)收帳款——經(jīng)營收入 4000000
2、按預(yù)收款計(jì)提營業(yè)稅:
借:預(yù)收帳款——經(jīng)營稅金及附加 200000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 200000
3、實(shí)際繳納營業(yè)稅時(shí):
借:預(yù)收帳款——經(jīng)營稅金及附加 200000
貸:銀行存款 200000
4、1999年1月與B公司結(jié)算,銷售不動產(chǎn)的銷售收入全部實(shí)現(xiàn),并按開具銷售發(fā)票全額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入:
借:銀行存款 5000000
預(yù)收帳款——經(jīng)營收入 4000000
應(yīng)收帳款 1000000
貸:經(jīng)營收入 10000000
5、按實(shí)現(xiàn)銷售收入的全額計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-經(jīng)營稅金及附加”科目,并繳納1999年1月的稅金即后期營業(yè)稅的差額:
借:經(jīng)營稅金及附加 500000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 300000
預(yù)收帳款——經(jīng)營稅金及附加 200000
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 300000
貸:銀行存款 300000