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代銷貨物如何作涉稅會(huì)計(jì)處理(三)

2006-6-2 9:31  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  二、受托方收取手續(xù)費(fèi)方式的會(huì)計(jì)處理

  受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi),此手續(xù)費(fèi)收入實(shí)質(zhì)上是一種勞務(wù)收入。其特點(diǎn)是受托方只能按委托方規(guī)定的價(jià)格銷售,不得自行改變售價(jià)。

  如上例,合同規(guī)定,貨物單位售價(jià)為1000元,假定代銷手續(xù)費(fèi)率為10%。

  (一)A公司的會(huì)計(jì)核算

  1.2.3如上例會(huì)計(jì)分錄。

  4.收到B公司從銀行轉(zhuǎn)來的已售商品貨款,手續(xù)費(fèi)作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用處理,會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款                       107000

    經(jīng)營(yíng)費(fèi)用                        10000

   貸:應(yīng)收賬款                     117000

 。ǘ〣公司的會(huì)計(jì)核算

  1.B公司收到A公司交付的代銷商品

  借:受托代銷商品                   234000(1000×200×1.17)

   貸:代銷商品款                   234000

  2.實(shí)際銷售代銷商品

  借:銀行存款                       117000

   貸:應(yīng)付賬款——A公司              100000

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  17000

   貸:應(yīng)付賬款——A公司               17000

  同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄:

  借:代銷商品款                     117000

   貸:受托代銷商品                 117000

  3.計(jì)提手續(xù)費(fèi)

  關(guān)于手續(xù)費(fèi)繳納增值稅的問題,增值稅法規(guī)定:增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,從委托方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額,并從其取得的返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減。

  應(yīng)計(jì)提手續(xù)費(fèi)=100000×10%=10000

  應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000÷1.17×17%=1453

  借:應(yīng)付賬款——A公司                      10000

   貸:代購(gòu)代銷收入                        8547

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  1453

  4.與A公司結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)

  借:應(yīng)付賬款——A公司                     107000

   貸:銀行存款                          107000

  受托方在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),銷貨款100000元填寫在申報(bào)表的“視同銷售”欄內(nèi)。

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