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一般納稅人認(rèn)定后的審核

2006-7-28 16:38  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人后,國(guó)稅機(jī)關(guān)為了及時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等變化情況,將定期進(jìn)行監(jiān)督審核。目前,我省每年審核一次。

  一、審核范圍

  凡已認(rèn)定為一般納稅人的,每年都要進(jìn)行一次審核。審核的重點(diǎn)對(duì)象是:

  1、新辦企業(yè);

  2、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶;

  3、掛靠有關(guān)單位的企業(yè);

  4、個(gè)人承包、租賃的企業(yè);

  5、行政性公司;

  6、外地駐本地的分支機(jī)構(gòu)、外地在本地所辦的企業(yè);

  7、租借他人場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè);

  8、稽核檢查中發(fā)現(xiàn)有偷稅、騙稅或違反專用發(fā)票使用規(guī)定行為的企業(yè)。

  對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算健全、能夠按照規(guī)定履行納稅義務(wù)、使用專用發(fā)票,有較好納稅信譽(yù)的一般納稅人,經(jīng)地、市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定,可予以免審。

  二、審核程序

  1、發(fā)布年審公告。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)在每年3至5月份,應(yīng)通過(guò)新聞媒介發(fā)布公告或向納稅人下達(dá)書面通知,明確一般納稅人審核的具體時(shí)間、范圍、要求等有關(guān)事項(xiàng)。

  2、納稅人申請(qǐng)。一般納稅人接到通知后,應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人年審報(bào)告書》(以下簡(jiǎn)稱報(bào)告書),并提供年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳證、會(huì)計(jì)證等有關(guān)資料。

  3、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到納稅人的《報(bào)告書》后,對(duì)照日;擞涗浐陀嘘P(guān)資料進(jìn)行審核,必要時(shí),可調(diào)取納稅人的有關(guān)資料或派人到納稅人所在地進(jìn)行審核。審核后,在《報(bào)告書》上簽署意見(jiàn),注明保留或取消一般納稅人資格的理由,報(bào)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)復(fù)核、審批。

  4、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的初審意見(jiàn),應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行復(fù)核,有疑問(wèn)的要進(jìn)行實(shí)地核查。復(fù)核結(jié)束后,逐戶確定保留或取消一般納稅人資格,并在報(bào)告書上簽署意見(jiàn)退還給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

  5、書面通知。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將審批結(jié)果書面通知納稅人。對(duì)保留一般納稅人資格的,在納稅人的稅務(wù)登記證副本上加蓋條形“年審合格”印章;對(duì)被取消一般納稅人資格的,則收回其專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,收繳結(jié)存的專用發(fā)票,更換稅務(wù)登記證副本。

  三、審核內(nèi)容

  國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人的審核,主要有以下幾方面:

 。ㄒ唬┠芊癜匆(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管專用發(fā)票;

 。ǘ┯袩o(wú)專職或兼職并持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員;

 。ㄈ┠芊癜簇(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定、設(shè)置總帳和有關(guān)明細(xì)帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況;

 。ㄋ模┠芊駵(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金和應(yīng)交稅金;

  (五)能否按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料;

 。┠芊癜匆(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表,并按期納稅。

  經(jīng)過(guò)審核,發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理:

  1、審核中發(fā)現(xiàn)一般納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定的,應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處罰。經(jīng)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在6個(gè)月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票,收繳結(jié)存的專用發(fā)票,暫扣專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,并責(zé)令納稅人限期完善專用發(fā)票的保管使用制度。對(duì)逾期仍達(dá)不到要求,經(jīng)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可取消其一般納稅人資格。

  2、審核中發(fā)現(xiàn)一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的,但不具備規(guī)定條件的,經(jīng)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,按銷售額依規(guī)定稅率計(jì)算征收應(yīng)納稅款,同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán),并收繳結(jié)存的專用發(fā)票和專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。待納稅人完善有關(guān)制度,符合一般納稅人條件后,經(jīng)市、縣國(guó)稅局批準(zhǔn),方可使用專用發(fā)票,允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但停止抵扣期間購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,以及按規(guī)定可抵扣的期初存貨已征稅款,不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。

  3、核審中發(fā)現(xiàn)一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的,不具備有關(guān)條件的,經(jīng)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金,按銷售額依規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅金,并取消其專用發(fā)票使用權(quán),收繳結(jié)存的專用發(fā)票和專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,責(zé)令其3個(gè)月內(nèi)健全完善有關(guān)制度。對(duì)3個(gè)月后經(jīng)驗(yàn)收仍達(dá)不到國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的,經(jīng)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),取消其一般納稅人資格,按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。停止抵扣期間購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅金,以及按規(guī)定可抵扣的期初存貨已征稅款不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)抵扣。

  4、審核中發(fā)現(xiàn)一般納稅人不能按規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表、附表、提供有關(guān)資料,并且不能按期申報(bào)納稅的,除應(yīng)按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰外,經(jīng)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn),還可停供專用發(fā)票。

  5、審核中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的,取消一般納稅人資格:

 。1)認(rèn)定為一般納稅人后1年(含)以上無(wú)銷售業(yè)務(wù)的;

 。2)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下、以現(xiàn)金交易為主的商業(yè)企業(yè);

 。3)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的;

 。4)連續(xù)半年以上異常申報(bào)又無(wú)正當(dāng)理由的。

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