一、應(yīng)付福利費(fèi)的內(nèi)容
應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。這是企業(yè)使用了職工的勞動(dòng)技能、知識(shí)等以后除了有義務(wù)承擔(dān)必要的勞動(dòng)報(bào)酬外，還必須承擔(dān)的對(duì)職工個(gè)人福利方面的義務(wù)。
我國(guó)企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來(lái)源，包括從成本、費(fèi)用中提取和稅后利潤(rùn)中提取。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利，在會(huì)計(jì)核算中將其作為一項(xiàng)負(fù)債；從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中將其作為所有者權(quán)益。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。
職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)院費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，職工食堂、浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
二、應(yīng)付福利費(fèi)的核算
企業(yè)從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)是一種負(fù)債性資金，是應(yīng)付而未付給職工的債務(wù)。為了核算和監(jiān)督企業(yè)職工福利費(fèi)的計(jì)提和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。該科目屬于負(fù)債類，貸方登記本期已按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)；借方登記已支付的職工福利費(fèi)；期末余額在貸方，表示應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余。在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
1、計(jì)提職工福利費(fèi)的核算
企業(yè)從成本費(fèi)用中按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提的職工福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分別列支。其計(jì)入成本、費(fèi)用的方法原則上是跟隨各種用途的工資一起計(jì)入成本費(fèi)用。但是，按福利人員應(yīng)付工資計(jì)提的職工福利費(fèi)，列入管理費(fèi)用。
為了計(jì)提職工福利費(fèi)，企業(yè)一般應(yīng)編制“職工福利費(fèi)提取計(jì)算表”�，F(xiàn)以前述“工資結(jié)算匯總表”中的有關(guān)資料，編制該企業(yè)200×年×月的“職工福利費(fèi)提取計(jì)算表”。
職工福利費(fèi)提取計(jì)算表
200×年×月 單位：元
| 車間或部門 | 應(yīng)付工資總額 | 職工福利費(fèi) |
| 第一基本生產(chǎn)車間 其中：生產(chǎn)工人 管理人員 |
79420 72860 6560 |
11118.80 10200.40 918.40 |
| 第二基本生產(chǎn)車間 其中：生產(chǎn)工人 管理人員 |
53780 47682 6098 |
7529.20 6675.48 853.72 |
| 企業(yè)管理部門、福利部門和長(zhǎng)病人員 | 39210 | 5489.40 |
| 銷售機(jī)構(gòu)人員 | 12040 | 1685.60 |
| 基建工程人員 | 21300 | 2982 |
| 合 計(jì) | 205750 | 28805 |
月份終了，根據(jù)“職工福利費(fèi)提取計(jì)算表”填制轉(zhuǎn)賬憑證，作如下分錄：
借：生產(chǎn)成本——第一基本生產(chǎn)車間 10200.40
——第二基本生產(chǎn)車間 6675.48
制造費(fèi)用——第一基本生產(chǎn)車間 918.40
——第二基本生產(chǎn)車間 853.72
管理費(fèi)用 5489.40
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1685.60
在建工程 2982
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 28805
2、職工福利費(fèi)使用的核算
企業(yè)支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、福利部門用品的購(gòu)置等其他福利費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)藥、福利部門人員工資等，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理，記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的借方�，F(xiàn)舉例說(shuō)明職工福利費(fèi)使用情況的總分類核算。
例：廠部醫(yī)務(wù)室購(gòu)買藥品一批，價(jià)款共計(jì)4130元，已開出轉(zhuǎn)賬支票付清。根據(jù)有關(guān)發(fā)票、支票存根等原始憑證，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi) 4130
貸：銀行存款 4130
例：職工吳強(qiáng)因公負(fù)傷，赴上海治療，花費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)4070元，往返路費(fèi)950元。根據(jù)有關(guān)原始憑證，填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi) 5020
貸：現(xiàn)金 5020
例：經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)研究決定，發(fā)給職工劉山困難補(bǔ)助500元。填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi) 500
貸：現(xiàn)金 500