根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的銷(xiāo)售收入。發(fā)生的銷(xiāo)售折讓，也作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目處理。即企業(yè)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷(xiāo)售全額確認(rèn)收入和計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；在發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，紅字沖減銷(xiāo)售收體（或記入“銷(xiāo)售折扣與折讓”和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（或貸方紅字登記）賬戶、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”（或貸方紅字登記）賬戶，同時(shí)貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款，‘（或借方紅字登記）等賬戶。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷(xiāo)售折讓時(shí)應(yīng)分兩種情況處理：
�。�1）購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)貨方。銷(xiāo)貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。如果銷(xiāo)售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買(mǎi)方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷(xiāo)售方不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
�。�2）在購(gòu)買(mǎi)方已付款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴?a href="http://galtzs.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，‘（以下簡(jiǎn)稱”證明單“）送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷(xiāo)貨方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷(xiāo)貨方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。
例如，永明公司9月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品800件，價(jià)目表中標(biāo)明不含稅售價(jià)為650元／件，因購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大給予10％的商業(yè)折扣，折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明，貨款尚未收到。由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，同意給予對(duì)方20％的銷(xiāo)售折讓。
在對(duì)方未付款并且未作賬務(wù)處理時(shí)，對(duì)方單位應(yīng)將該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)貨方。銷(xiāo)貨方收回后重開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 93 600
貸：應(yīng)收賬款 109 512
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字） 15 912
在對(duì)方單位已付款（或未付款但已作賬務(wù)處理）時(shí)，因發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)無(wú)法退還，立華公司在收到證明單后，依據(jù)折讓金額開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，同時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 93 600
貸：銀行存款 109 512
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字） 15 912