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增值稅發(fā)票問(wèn)題答疑解惑

2006-6-9 9:19  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  1.專用發(fā)票“無(wú)法認(rèn)證”包括哪些內(nèi)容

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2001]730號(hào))規(guī)定,“無(wú)法認(rèn)證”的發(fā)票是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)中有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無(wú)法辨認(rèn),導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果的發(fā)票。發(fā)現(xiàn)“無(wú)法認(rèn)證”中的“發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符”(指密文與明文相比較,發(fā)票代碼或號(hào)碼不符)‘的發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還給企業(yè),企業(yè)可要求銷貨方重新開(kāi)具。

  2.可以接受第三方發(fā)票嗎

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》的規(guī)定:“對(duì)于購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以及從銷貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票的情況,無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易,增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符,購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的,對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。”

  3.企業(yè)發(fā)生退貨可否自行開(kāi)具紅字發(fā)票

  《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定:銷售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨,在購(gòu)買(mǎi)方已將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)做賬務(wù)處理的情況下,購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》,送交銷售方作為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),銷售方在未收到證明單以前,不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票。如果企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》,就自行開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,直接沖減當(dāng)月銷售收人造成少繳稅款,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)該企業(yè)做出補(bǔ)稅并加收滯納金的處理。

  4.發(fā)票出現(xiàn)尾數(shù)誤差怎么辦

  在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí),須將含稅換算成不含稅單價(jià),有時(shí)就會(huì)造成專用發(fā)票的某些數(shù)字之間邏輯關(guān)系出現(xiàn)誤差。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1996]66號(hào)文件規(guī)定:納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開(kāi)專用發(fā)票,如果換算差價(jià)使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開(kāi):

  銷售額計(jì)算公式如下:

  銷售額=含稅總收入/(1+稅率或征收率)

  稅額計(jì)算公式如下:

  稅額=含稅總收入一銷售額

  不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:

  不含稅單價(jià)=銷售額/數(shù)量

  按照以上方法計(jì)算開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量的尾數(shù)誤差,屬于正,F(xiàn)象,可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證;但是對(duì)于其他邏輯關(guān)系出現(xiàn)誤差的,則屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為。

  5.為什么要交發(fā)票保證金呢

  有時(shí)候到外省銷售產(chǎn)品,在銷售地國(guó)稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票時(shí)會(huì)被要求交納發(fā)票保證金。這是為什么呢?根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在這種情況下收取發(fā)票保證金是有法律依據(jù)的。

  6.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能自帶專用發(fā)票嗎

  《增值稅暫行條例》規(guī)定,固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省、市銷售貨物的,必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”,回原地納稅,需要向殉貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,也要回原地補(bǔ)開(kāi)。對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的,經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅。對(duì)擅自攜票外出,在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰,并將其攜帶的增值稅專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。

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