商業(yè)企業(yè)的銀行存款，由于收支比較頻繁，企業(yè)與銀行對往來款項的入賬時間又不盡相同，因此，雙方賬面記錄可能會出現(xiàn)不相一致的情況。為了加強銀行存款的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)差錯和防止舞弊，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行提供的對賬單經(jīng)常核對賬目（一般每個月至少核對一次）。
企業(yè)同銀行對賬，應(yīng)將企業(yè)的“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”的記錄相核對，逐筆核對結(jié)算憑證的種類、編號和收付款項的余額。如果發(fā)現(xiàn)雙方對同一賬項的記錄有差錯，若屬于企業(yè)方面的差錯，應(yīng)立即改正；若屬于銀行方面的差錯，應(yīng)通知銀行予以更正。在賬目核對中，對于未達賬項應(yīng)進行調(diào)節(jié)，以檢查存款余額是否正確。
這里的所謂“未達賬項”，是指企業(yè)和銀行之間，由于收、付款結(jié)算憑證的傳遞和雙方入賬時間的不同，一方已入了賬而另一方卻因不能及時收到有關(guān)的結(jié)算憑證，暫時還不能入賬的款項。企業(yè)的未達賬項有以下四種情況：
第一，銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項。例如，企業(yè)委托銀行代收的款項，銀行已經(jīng)辦妥收款手續(xù)并且入了賬，但是，因收款通知尚未到達企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。
第二，銀行已經(jīng)付款記賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項。例如，企業(yè)應(yīng)付給銀行的借款利息，銀行已經(jīng)辦妥付款手續(xù)并且入了賬，但是，因付款通知尚未到達企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。
第三，企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項。例如，企業(yè)已將收到的購貨單位開出的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行并且入了賬，但是，因銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)而沒有入賬。
第四，企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項。例如，企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票已經(jīng)入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)而沒有入賬。
由于以上四種未達賬項的存在，企業(yè)與銀行雙方的賬面余額出現(xiàn)差異。為了檢查雙方賬目是否相符，應(yīng)根據(jù)逐筆核對的結(jié)果，對未達賬項進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)的方法有多種，通常采用的是余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法。分別介紹如下：
�。ㄒ唬┯囝~調(diào)節(jié)法
這是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收賬而自己未收賬的款項，減去對方已付賬而自己未付賬的款項，然后計算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)公式如下：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收的款項-銀行已付而企業(yè)未付的款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項-企業(yè)已付而銀行未付的款項。
上述調(diào)節(jié)方法，是將雙方賬面余額補充各自的未達賬項，因此，余額調(diào)節(jié)法又稱作為補記式余額調(diào)節(jié)法。
�。ǘ┎铑~調(diào)節(jié)法
差額調(diào)節(jié)法，是計算企業(yè)和銀行雙方的賬面差額與雙方未達賬項收付相抵的結(jié)果是否一致的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)公式如下：
銀行對賬單余額-企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收而企業(yè)未收款項-銀行已付而企業(yè)未付款項）-（企業(yè)已收而銀行未收款項-企業(yè)已付而銀行未付款項）
仍以上例資料計算，雙方賬面差額為355元，而雙方未達賬項收付相抵的結(jié)果亦為355元，兩者是一致的。
經(jīng)過以上調(diào)整以后，雙方余額相等，或者雙方賬面差額同雙方未達賬項收付相抵的結(jié)果一致，即可證明企業(yè)與銀行雙方的賬面記錄是完全相符的。對未達賬項作出調(diào)整，其目的是為了檢查賬簿記錄是否正確。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，一定要在結(jié)算憑證到達后，再據(jù)以進行賬務(wù)處理。
在核對賬目過程中，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有長期懸置的未達賬項，應(yīng)主動與銀行等有關(guān)部門認(rèn)真核對查明原因，作出妥善處理。